收入、费用、利润的会计分录大家都熟悉吗？还没有。俯视

收入和费用业务

(一)一般商品销售业务的处理

(1)收入确认：

借方：应收账款/银行存款/应收票据等。

贷款：主营业务收入[合同或协议价格的公允价值]

应交税费——应交增值税(销项税额)[公允价值*适用税率]

(2)结转成本：

借：主营业务成本[向后挤压]

存货跌价准备[应从销售部分结转的存货跌价准备]

贷：库存商品[账面余额]

(二)已发出但不符合确认销售收入条件的商品的处置：

(1)交付货物时：

借方：发出商品[发出商品成本]

贷款：库存商品

(2)如果销售该批货物的纳税义务已经发生，则：

借方：应收账款/银行存款等。

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

(或)应纳税额——简易税[公允价值*适用税率]

【注意】销售该批货物的纳税义务尚未发生的，不作纳税义务处理，纳税义务发生时缴纳增值税。

(3)后期满足收入确认条件时：

借方：应收账款/银行存款等。

贷款：主营业务收入[合同或协议价格的公允价值]

(4)结转成本：

借：主营业务成本[向后挤压]

存货跌价准备[应从销售部分结转的存货跌价准备]

贷：库存商品[账面余额]

(3)商业折扣、现金折扣和销售折扣的处理

1.商业折扣

借款：应收账款等。[折扣价格和税收计算]

贷款：主营业务收入[扣除业务折扣后]

应交税金——应交增值税(销项税)[贴现税]

2.现金折扣

赊销时：

借方：应收账款[含税总金额]

贷款：主营业务收入[全部计入收入，不扣除现金折扣]

应交税费——应交增值税(销项税额)[全税]

折扣期集合：

借：银行存款[反向挤压]

财务费用[含税总价/无税价格*折扣率]

贷：应收账款[含税总金额]

【说明】计算现金折扣时，需要注意的是，销售方式是以不含增值税的价格提供现金折扣。在这两种情况下，买方享受的折扣金额是不同的。

非折扣期收款：

借方：银行存款

贷：应收账款

3.销售折扣

(1)销售折扣发生在确认销售收入之前：

交付时：

借方：发出商品[发出商品成本]

贷款：库存商品

满足收入确认条件时：

借款：应收账款等。【扣除折扣后，价格打折，计算税金】

贷款：主营业务收入[扣除销售折扣后的金额]

应交税费——应交增值税(销项税额)[扣除销售折扣后的金额*适用税率]

借：主营业务成本[向后挤压]

存货跌价准备[应从销售部分结转的存货跌价准备]

贷：库存商品[账面余额]

实际收到付款时：

借方：银行存款

贷：应收账款

(2)销售折扣发生在已售出并已确认销售收入的商品上，不是资产负债表日后事项：

销售时：

p

借方：应收账款[含税总金额]

贷款：主营业务收入[全部收入]

应交税费——应交增值税(销项税额)[全税]

结转主营业务成本会计分录同上。

如果是销售折扣：

借方：主营业务收入[给定折扣金额]

应交税费——应交增值税(销项税额)[折扣*适用税率]

贷：应收账款

实际收到款项时：

借方：银行存款

贷：应收账款

利润分配的会计处理

1.净利润转利润分配

会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即：

借方：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如果是净亏损，做相反的会计分录。

2.提取盈余公积

(1)提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积。

贷：盈余公积——法定盈余公积

(2)提取任何盈余公积

通过利润分配提取盈余公积——

贷：盈余公积——任意盈余

贷款：应付股利

(2)分配股票股利，将股票股利折股金额作如下分录：

借方：利润分配——转增股本的股利。

贷款：股本

【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不予核算，但应在附注中披露。

4.弥补亏损的盈余公积

企业发生的亏损，除当年实现的净利润外，还可以用累计盈余公积弥补。用盈余公积弥补亏损时，应作如下分录：

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积弥补亏损

5.企业未分配利润的形成

年度终了，企业应将属于“利润分配”科目的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目，即：

借方：利润分配——未分配利润

利润分配——盈余公积弥补亏损

贷：利润分配——提取法定盈余公积。

利润分配——提取任何盈余公积。

利润分配——应付现金股利

利润分配——股息转增股本

“未分配利润”明细科目贷方余额表示历年累计未分配利润(即以后年度可分配的利润)；借方余额代表历年累积的未补偿损失(即，为未来年度保留的损失)。

以上是关于收入、费用和利润的会计分录。了解和学习更多会计分录，可以关注学乐家头条号和帅创学乐家站。