分期付款债券的会计分录

借：持有至到期投资-应计利息=面值*票面利率。

贷款：投资收益=摊余成本*实际利率。

持有至到期投资-利息调整(差额可能在贷方或借方)

这里注意摊余成本的计算=持有至到期投资的账面价值*(1实际利率)，不需要减去票面利息。这和分期支付本金的区别。

一次性还本付息债券的会计分录

对于到期一次还本付息的债券，债券溢价折价摊销表中列示的应收利息和利息收入的数字，只能作为计算各期溢价折价摊销额的依据，而不能作为会计处理的依据，这与分期债券不同。因为表中所列的应收利息是债券到期时应收利息总额折算的年金。从概念上讲，它是一个“动态”的值，而会计上确认的应收利息是一个“静态”的量，这个量的计算必须遵循客观性原则，所以只能用债券的面值乘以票面利率得出。投资收益的计算方法是本期应收利息减去本期溢价摊销或加上本期折价摊销。

根据上述，在会计处理上，债券面值乘以票面利率计算出的应收利息应贷记其科目，上表计算出的溢价摊销额应贷记长期债券投资科目，利息收入扣除溢价摊销后的余额应贷记债券投资收益科目。

借：应收利息

贷：长期债权投资——债券投资(溢价)

投资收益——债券利息收入

以此类推。

债券折价的，应收利息计入其账户的借方，折价摊销额计入长期债券投资账户的借方，应收利息与折价摊销额之和计入债券投资收益账户的贷方。

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