外部会计实务——落后的计算方法，在会计行业经常遇到这样的问题。下面就由几个豆子来看看吧。

外部账户实务-逆向扣除法

外部会计实务-逆向扣除法

(一)、反向账户

1.计算利润

利润率=预警税负/税率

利润=利润率*收入

利润总额=收入*税负/税率

2.地方税推定

(1)增值税=增值税税负*销售收入

但有条件的话，最好按照申报表的要求来确定增值税。公式为：增值税=销项税-(进项税-进项税转出)-免税额。

因为税负计算和公式计算有一定出入，很少完全一致，会导致地税计算不准确。

(2)城建税及附加=增值税*(7 3)

(3)地方教育附加=增值税*2(具体见各地税率)

(4)堤围费=销售收入*税率(具体标准见各地)

(5)个税、房、车、地、印花税据实计算。

(6)、税金及附加=城建税及地方教育附加、房屋、汽车、土、印花税等。

(7)、营业外收支：据实反映，一般不需要人工安排。

3、计算广义成本

(1)、使用公式

利润=收入-广义费用-税费-营业外收支。

(2)、计算广义成本

广义费用=收入-利润-税费-营业外收入

(3)广义成本的相互作用

广义费用=营业成本期间费用

(二)费用安排

1.菜单

、意义

菜单，也叫拆单，就是从实际发生的业务中，按照国外账户的标准，挑出适合国外账户的单据。

(2)方法

1)基本上，内部账户中的大部分费用单据都应该在外部账户中列出，因此在费用估算中可以使用排除法。

2)不要走小规模项目的特价票，容易导致滞留票。

3)严格检查发票的合规性，如备注是否正确。及时退回不符合项。

4)注意不需要发票的情况(见附件)。

5)非损益类(如资产、负债、所有者权益)可以据实列支；

(3)不适合纳入表外的文件

1)隐藏收入的成本(既没有开具发票也没有从公户取得)也必须隐藏，不得结转。同时，相关运费也必须隐瞒，不能收取。

2)不是不可避免、无法避免、无法取得发票的费用。

3)公司不支付的发票(水电费除外)。

4)个人应付发票。

5)个人消费发票。

6)、假发票、过期发票。

7)面额为100元的定额发票(见地方规定，有很多地方不认可)。

2.填写账单

、意义

补充订单是指手头成本低于预估成本，需要虚增，即补充订单。由于材料成本可以暂估，因此，补充单据一般指虚增的费用发票。

(2)安排

补充订单=回溯成本-菜单成本

(3)方法

既然是有目的的选择，就要保证法案的合理性和条款的有效性。至于拿回哪些发票，可以先看看销售费用和管理费用的明细项目，看看能不能找到这些项目的发票。

注意，不要总盯着办公用品，这需要一个详细的清单，不能用‘一批办公用品’；不要总是拿饭票。作为业务招待费，是有限额的。税前扣除限额为销售收入的二十分之一。如果太多，那就是浪费。可以考虑在1月份报销日期为12月份的额外饭票，以减轻明年的补单压力。

(四)、注意事项

1)、尽量不要用特价票填单。

因为是充气的，所以没必要惹麻烦。不是说普通票没有风险，只是相对来说，普通票的风险降到了最低。

2)千万不要找黄牛。

票贩子最终会被抓住或者成为逃跑企业，这是一个定时炸弹。你在找谁？一般来说，我们正在寻找小规模或自雇人士谁熟悉它和

另一方面，需要考虑会计和税收之间的相关性。比如有所得税限额的发票(饭票)全部退回，那么超标的部分就没用了。

4)、考虑合理性

比如办公费、办公设备修理费、路桥费、汽油票、运费等。应该在合理范围内。

5)会计匹配(证据链)

可能会有入库、入库、领用等会计数据或流程，也不只是孤独的报销。

3.选择一个法案

如果选择菜单后的成本已经大于后向抵扣的成本，也就是说费用发票很多，有些需要选择下一期。但是要注意过年报销的套路。

(3)、自检的费用

1.业务或明细分类账的余额

我们必须同时满足‘四性’:常识性、合理性、合规性和关联性。

2.劳动工资的相对稳定性

工资要逐月，一般变化率在5以下。除非发季度奖/年终奖/特别奖，或者大规模大刀阔斧的人事调整。

3.经常性项目的比率控制

一般采用同比率，变化率控制在30左右。同时，参考收入和成本的变化，变化的方向和幅度要尽可能一致。

请注意，它不是机械地理解为同步。

(四)，成本和费用的互动调整

1.概况

一般先安排费用，再向后挤成本。

2.剩余费用

如果反推成本同比下降，考虑到往往是费用补(采购发票)，建议挑出一些适合后期录入的费用发票，以便反推确定成本金额。

3.费用发票很紧

如果成本同比下降，实在拿不到发票，可以挤压成本。

但是一定要注意，如果成本的同比变化率异常，那么即使多交了所得税，成本变化率也一定要控制在正常范围内！千万不要因为小亏而被金税三期惊动！

4.我们必须关注去年同期的情况。

金税三期有云计算警报。详见附件：比率测试表。