如果滚动涉及损益类，直接用年初未分配利润代替。如果是资产负债类，借年初未分配利润？是什么样的？

我知道，说到碾压，看这个的人应该很少。不会被表扬，但还是希望能帮助到想了解卷的人。其实就是消化不良失眠而已。

实践中经常会出现滚动调整等问题。通常人事和事务所都有内部的流程和指引，相应的稿件规范和操作，操作原理其实很简单，但可能因为具体的事项而变得异常复杂。这里只说明基本原理，以供质疑。我说的一点也不容易理解。没办法。这就是。我希望我能帮上一点忙。请指正。

人员进行调整时，通常遵循“调报表不调账目”的原则。一般来说，“报表流”和“账户流”是分开的，过程中发现的错报等调整事项在“报表流”上进行调整，不直接影响企业的账面。企业还没有处理中找到的账面，所以在下一个会计期间应该还存在。应重新作出以前的调整分录，通过“年初未分配利润”项目调整涉及的损益。以上是基本的滚动原理。

前期发现的问题调整后，企业没有进行处理，问题也没有在次年被其他业务消除。对于账面上发现的问题，人员会调整财务报表，而不是调整企业的账面。这一调整将仅反映在已发布报告中的已财务报表中。如果企业按照调整后的分录(报表科目对应会计科目)调整账簿，则该项目会被剔除，下一年度无需滚动调整。但由于许多有趣的原因，企业往往不处理它。在下一个会计期间，如果该事项尚未消除，账面仍然存在，企业按照账面编制的未经的财务报表仍会存在相应的错报。这时候就需要重做上一期的条目了。叫滚动，不是学术概念。

我来“翻译”一下上面的话：企业在会计上出了错，基于错账的报表也是错的。老师修改了报告。但是企业不管，账还是算错了。第二年，账还是错了，报表还是错了，这个时候又要重新调整。

实际上，某个主题/报表项目的错报往往是累积性的。

先举个简单的例子。其实我觉得应该是下一个例子之后说的，你会恍然大悟，但也许下一个例子就不堪了。

我向你借了110万，但是我写了一张借条，却是100万：“我欠100万”。你不高兴了，就找哥们鉴定。好吧，我确实欠了110万，于是他写了个“补丁”:“10万”，在欠条上拍了一下，然后“拍了照片”。他在照片上拍了一张邮票，顺便问了一下。

没错。

但是我觉得不舒服。我说，你为什么不要那张照片？在欠条上贴个补丁有多难看，我就把它撕了。欠条还是100万，我心里觉得很舒服。第二年，我向你借了90万，一共欠你200万。我又打了一张欠条，结果错了。这次我打了一张50万的欠条：“又欠了50万”。你不高兴了，你让那个哥们去鉴定。鉴定结束了，嗯？

用去年100万的欠条，今年50万的欠条，还有他的小稿，算一算。

去年我少写了10万吧？他写了和去年一样的补丁：《10万》今年借了90，少写了50万对吧？写个新补丁二：“40万”。难道这两者都不对吗？那肯定是对的。

然后他在今年的借条上打了两个补丁。然后拍了张照片：“又欠50万”“10万”“40万”我盖章，给你就走了。对了，我要的是“帕奇盖章费”。你左手拿着去年的照片，上面有日期！右边是今年的照片，上面有日期。一个去年欠你110万，一个今年欠你200万。

当你满意的时候，转身开始做比例。

《一抹补丁》是卷。

在上面的例子中：

1.第一年鉴定后，我把“补丁”撕了，他会卷；2.滚动的方法是第二年写一个“补丁”；如果我第一年没有撕掉“补丁”，我就承认那110万了。第二年，他只需要在“又欠了50万”的欠条上贴个40万的“补丁二”，就不用滚了。

不好意思，举一个稍微复杂一点的例子(但实际上很抽象，很简单)，因为用备抵科目很混乱，涉及到损益，但理解了这个例子，就明白了滚动的基本原理。

请做好头晕的准备。

企业期初应收账款余额200万，坏账准备为0，本期应收账款坏账100万。经过老师的计算，企业实际应该计提110万。这里省略与企业的沟通。最后老师补了坏账，具体如下(其他业务省略):

a企业未经的资产负债表中应收账款(以下简称BS)100万(账面余额200万-坏账准备100万)；在未经的利润表(以下简称“利润表”)中，资产减值的拟损失为100万。

b调整：借记：资产减值损失10万元；贷款：坏账准备10万元。注：底稿中存在此分录，报表科目调整。

C.审批BS应收账款账面价值90万；经的资产减值损失是110万。

企业没有根据调整调节集的财务数据进行调整。

下一个会计期间，将从企业应收账款中计提50万坏账。经过老师的计算，企业的预提额实际上应该是全额预提。

A.未BS中应收账款50万(应收账款账面价值200万，坏账准备企业账面记录为上期100万加上本期50万)；在未经的IS中，资产减值损失为50(企业的分录本期已作“借：资产减值损失50贷：坏账准备50”)

B.经过计算，人员确认坏账应全额计提并滚存：第一步：抄下前期分录并借入：资产减值损失10万元，坏账准备10万元。

第二步：因为涉及到损益，用年初未分配利润代替损益账(其实这个分录叫滚存)。借：年初未分配利润10万；贷款：坏账准备10万。

第三步：弥补当期坏账，其余调整。借：资产减值损失40万元；坏账准备40万元。

第四步：合并两笔分录，即为本科目期末调整：年初未分配利润10万，资产减值损失40万，贷款50万，坏账准备50万。

使用此分录在期末直接调整未经的报表。调整BS中的结束金额和IS中的当前金额。

不好意思，手机码输入有点难看。

C.经过上述调整后，已BS中的应收账款为0(未BS中的50万元减去“期末调整”分录中的50万元)；经的IS中的资产减值损失为90万(未经的IS中的50万加上“期末调整”分录中的40万)；利润分配表和所有者权益变动表不展开。

以上是一个滚动的过程。

你一定是晕了。

接下来，更晕的是什么，你没问。

因为前期的错报依然存在。

因为是调表而不是调账本身。

报表反映了企业的财务状况。上述例子的基础是，企业在会计上犯了一个，老师根据“事实”进行了调整，以消除未经的报表中的错报，以反映真实的财务状况

事实流2:第一年的资产减值损失应该是110万，第二年应该是90万。

账面/对账单2:企业第一年入账100万，第二年入账50万。

调整的目的是利用分录对报表进行调整，使之符合事实。

你只需要在事实流和/报告之间做出区别。

好吧，我知道拿坏账做例子很晕。

这个例子设计的思路是尽可能地反映滚动中“连续性”和“涉及盈亏”的情况。

滚动就是这样调的。