以商业企业退货的会计处理为例：1。未支付货款且未进行账务处理的买方，必须主动将原增值税专用发票第二联、第三联(发票联)和产品(商品)销售凭条退给我方，我方应根据不同情况作如下处理：(1)未入账时，应将所有专用发票标记作废，并将发票联和抵扣联粘贴在存根上。(2)在我们已经入账的情况下，开具同等金额的红字(负)发票，撕下并入账，作为抵扣当期销售收入和销项税额的依据，并将退回的蓝字发票和抵扣税额贴在红字(负)发票上，并注明蓝字发票的原始凭证号，便于查阅。另一方面，产品(商品)的销售单价发生了巨大的变化。例如，我们与买方商定提高或降低上个月发出的产品的价格(原价在上个月开具发票，并进行会计和纳税申报)。买家退回上个月开具的发票和扣款后，本月我们重新按现价开具了一份蓝字发票，将新开的蓝字发票和扣款撕掉，邮寄给买家，并加了上个月的备注。并注明上月原件(凭证号)。退回的蓝袜票联和抵扣联是在本月蓝发票存根联重新开出后粘贴的。在收到买方退回的专用发票前，不得抵扣当期销售收入和销项税额。2.如果买方已支付货款或未支付货款，但已进行账务处理，发票联和抵扣联无法退回：买方必须取得当地主管税务机关开具的提款证明或贴现申请证明，并提交给我方，作为我方开具红字(负)专用发票的依据。在我们收到证之前，我们不会开具红色(负数)的专用发票；收到证据单后，根据退货的数量、价格或折扣金额，向买方开具红色(负数)专用发票。红字(负)专用发票存根联和复印件作为我方抵扣当期销售收入和销项税额的凭证，发票联和扣税联作为买方抵扣库存商品和进项税额的凭证。比如我公司销售一批货物给B公司(两家公司都属于一般纳税人)，开具增值税专用发票，注明(支付)金额20万元，税额3.4万元，这批货物成本15万元。B公司收到货物、发票和产品(商品)销售订单后，经相关检测部门检测发现货物存在质量问题，要求全部退货。经过协商，我们公司同意了。若B公司(买方)此时未付款且未作账务处理，必须主动将发票联和扣税联退回我公司，由我公司根据不同情况分别处理：(1)如我公司未能入账，应将所有发票联注明作废，并将发票联和扣税联粘贴在存根联后面。(2)如我公司已入账并作如下会计分录：借：应收账款——，乙公司234000贷：产品销售收入200000，应交税金——，增值税(销项税)34000，应按以下方法进行调整：再开一张相同金额的红字发票，撕掉红字发票并入账，冲减当期销售收入和销项税。作会计分录：借：应收账款——乙公司234000(红字)贷：产品销售收入200000(红字)应交税金——应交增值税(销项税额)34000(红字)将退回的蓝字发票及抵扣联附在红字发票上，并注明蓝字发票所附的凭证号。

在上面的例子中，如果B公司收到了发票和货物，但记录了付款或原始付款(会计分录被省略)，退货时，B公司收到的发票联和抵扣联不能退还给我公司，B公司应向其主管税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》，并将其“证明联”寄给我公司，作为开具红字专用发票的依据。(一)收到《证明单》后，应根据退货的数量和价格开具红字专用发票，并进行账务处理。分录为：借：银行存款(应收账款—— B公司)234000(红字)贷：产品销售收入200000(红字)应交税金——增值税(销项税额)34000(红字)我们收到退回的商品后，应作账务处理冲减销售成本：借：产品销售成本150000元(红字)；贷：成品15万元(红字)；(B)买方(乙方)退回红字发票并退货后，也调整相应的账务处理：借记：库存商品(原材料)200，000元(红字)，应纳税款3354元(进项税)。