最后一篇文章充满了赞扬和信息。我也不能闲着，继续奉献干货，说说银行会计，简单易懂。请路过。

首先，反其道而行之。

银行作为事业单位，会计处理与一般企业有很大不同。最大的区别是他们做的是反过来的。

什么叫倒着做？简单来说，一般企业的存款是资产，但对银行来说是负债。银行发放的贷款，对银行来说是资产，对企业来说是负债。

这个一定要懂，不然不懂复式法，看不懂银行账号都没用。

第二，一定不能落在央行后面。

为什么不能把央行甩在身后？

这是由制度的特殊性决定的，因为存款准备金制度是央行为了抑制商业银行放贷欲望的无限膨胀而强制实施的制度。简单来说，银行吸收10万元存款，不能全部贷出，只有8万元，如果存款准备金率为20。准备金是银行的重要资产。

也就是说，企业在商业银行的账户，背后是商业银行在央行开立的准备金账户。

下面照例举个例子。

江河因为《旅行者》一夜暴富，5亿元存入东极岛银行，银行资产增加了5亿元现金，体现在银行的资产负债表上：

借入库存现金500，000，000.00

贷款存款50000000.00

从角度来说，写这一步是可以的，但是别忘了我们是做银行会计的，不能白学。由于库存现金也是银行准备金的一部分，因此该存款需要改写为：

贷款准备金500，000，000.00

贷款存款50000000.00

还有一种更复杂的情况。何江痴迷于会后的无尽旅程。他在东极岛银行开了一个西昌银行的5亿支票的存款账户，所以对于东极岛银行来说，会计处理需要改为：

借款和收款500，000，000.00

贷款存款50000000.00

因为东极岛银行需要向西昌银行主张存款，最简单的办法就是通过央行扣款，即东极岛在央行的备付金账户增加5亿，西昌银行在央行的备付金账户减少5亿。

由于存款准备金率20，法定准备金1亿，超额准备金4亿，反映在东极岛银行账户：

借入法定准备金100，000，000.00。

超额准备金400，000，000.00

贷款存款50000000.00

如果东极岛银行将4亿的超额准备金全部借给东极岛旅游发展有限公司，那么东极岛银行的账户就变成：

借入法定准备金100，000，000.00。

贷款40000000.00元

贷款存款50000000.00

第三，资本的重要性

我相信你对巴塞尔协议很熟悉。最新版本是巴塞尔协议III新资本协议，简称“巴塞尔协议III”。

为什么资本充足率对银行如此重要？

我们来看看东极岛银行和它的竞争对手东极岛农村信用合作社。假设两家银行的资产相同(都是50亿)，唯一不同的是资本充足率，前者是15，后者是8。

东极岛银行

东极岛农村信用合作社

假设两家银行都有3亿元贷款给东极岛旅游开发有限公司，可惜旅游公司不做好旅游，玩商品融资，又受青岛港事件打击，资金流断了。两家银行血本无归，此时的会计操作是两家银行的资本被冲销了3亿：

东极岛银行

东极岛农村信用合作社

我们可以看到，资本在缓冲不良贷款方面发挥了重要作用。这一次，如果下面再有一家企业产生2亿元的不良贷款，那么东极岛农信社就可以倒闭了。

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