发生销售退货的会计分录如下：

1.销售收入尚未确认的已售商品的销售退回，应将“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

2.对于已确认销售收入的已售出商品的销售退回，除资产负债表日后事项外，应同时冲减本期已售出商品的收入，冲减本期已售出商品的成本。按规定允许抵扣增值税税额的，应同时抵扣已确认的增值税销项税额。销售退货中已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。退回已确认收入的销售商品时，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按应冲减的销售商品收入金额，借记“3354应交增值税(销项税额)”科目，如发生现金折扣，按实际支付或退回的价款，贷记“银行存款”和“应收账款”科目。

1.先冲减销售收入：商品销售收入应交税金——应交增值税(销项税额)贷：银行存款及仓储贷：库存商品贷：商品销售成本。

2.销售商品退货作为相反分录。借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应收账款等。(对应科目)。同时冲销结转成本：库存商品贷款：主营业务成本。

3.退货待售时，做红字消毒凭证。

借：银行存款等。(用红色字母表示)

贷款：主营业务收入(红字)

贷：应交税费-增值税(红字)

同时：

借方：主营业务成本(红字)

贷：库存商品(红字)

扩展数据

预期销售退货的会计分录：

销售商品时，

借方：应收账款

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

根据以往的经验，估计退货的可能性，冲减当期的收入和成本(这种情况属于正常退货)，确认“预计负债”。

借方：主营业务收入

贷款：主营业务成本

估计负债

由于预计负债的账面价值与计税基础不一致，导致可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。

借：递延所得税资产

贷项：所得税费用

当实际退回货物时，退回的货物可能与估计的相同，也可能多于或少于当时的估计。

参考百度百科-主营业务成本

一.收到的付款

借方：银行存款/库存现金(红字)

贷：应收账款(红字)

第二，发票无效

借方：应收账款(红字)

贷：营业收入(红字)

应交税费-应交增值税-销项税额(红色)

第三，退货结转的经营成本

借方：营业成本(红字)

贷：库存商品(红字)

四、退货的会计处理分四种情况：

1.销售退回可能发生在企业确认收入之前，此时处理起来相对简单，只要将已经计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户即可。

2.销售退回发生在企业确认收入后的，无论是当年销售还是以前年度销售，除特殊情况外，一般应冲减当月销售收入，冲减当月销售成本。

3.如果本次销售发生了现金折扣或销售折扣，应在退货当月进行调整。

4.销售退回时，按规定允许抵扣当期销项税额的，应冲减“应交税金-应交增值税”科目中的“销项税额”栏。

5.销售收入尚未确认的已售商品的销售退回，应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额，转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

扩展信息：

1.企业发生的应收账款，应按应收金额借记本科目，按确认的营业收入贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税的，也要相应处理。

采购代理支付的包装费和杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回待摊费用时作相反的分录。

二、企业与债务人进行债务重组时，债务重组应区别对待。

1.收到债务人清偿债务的款项小于应收账款账面价值的，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，重组债权人已计提坏账准备。

收到债务人清偿债务的款项大于应收账款账面价值的，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，已按重组债权计提坏账准备。

下列债务重组涉及重组计提债权减值准备的，按照本规定办理。

2.接受债务人用于清偿债务的非现金资产，债务人应按该非现金资产的公允价值，借入“坏账准备”，以及原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目。涉及增值税的，也要相应处理。

3.债权转为投资的，按照相应股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按照重组债权的账面余额，贷记本科目，按照应缴纳的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”和“应交税费”科目，按照差额，借记“营业外支出”。

4.通过修改其他债务条件还款的，修改其他债务条件后的债权公允价值。

资源搜狗百科-应收账款

以商业企业退货的会计处理为例：1。未支付货款且未进行账务处理的买方，必须主动将原增值税专用发票(发票联)第二联、第三联及产品(商品)销售凭条退给我司，我司应根据不同情况作如下处理：(1)当我司未能入账时，应将所有专用发票标记为作废，并将发票联和抵扣联粘贴在存根联后面。

(2)在我们已经入账的情况下，开具同等金额的红字(负)发票，撕下并入账，作为抵扣当期销售收入和销项税额的依据，并将退回的蓝字发票和抵扣税额贴在红字(负)发票上，并注明蓝字发票的原始凭证号，便于查阅。另一方面，产品(商品)的单位销售价格发生了变化。比如，我们与买方约定了对上月发出的产品进行涨价或降价(原价已于上月开具发票，并进行账务处理和纳税申报)。买家退回上个月开具的发票和扣款后，我们会在本月按现价重新开一份蓝字发票，将新开的蓝字发票和扣款撕掉，邮寄给买家，在本月补上个月的票据。

并注明上月原件来源(凭证号)。退回的蓝字发票联和抵扣联在本月蓝字发票存根联重开后粘贴。

在收到买方退回的专用发票前，不得抵扣当期销售收入和销项税额。2.在买方已支付货款或未支付货款，但发票和抵扣无法退回的情况下：买方必须取得当地主管税务机关开具的提款证明或贴现申请证明，并提交给我方，作为我方开具红字(负)专用发票的法律依据。

在我们收到证书之前，我们不会开具红色(负数)的专用发票；收到证据单后，根据发票开具红色(反面)专用发票给买方

例如，我公司销售一批货物给B公司(两家公司均为一般纳税人)，开具增值税专用发票，注明(支付)金额为20万元，税额为1万元，这批货物的成本为15万元。B公司收到货物、发票及产品(商品)销售订单后，经相关检测部门检测发现货物有质量问题，要求全部退货，经我公司协商同意。若B公司(买方)此时未付款且未作账务处理，必须主动将发票联和扣税联退回我公司，由我公司根据不同情况分别处理：(1)如我公司未能入账，应将所有发票联注明作废，并将发票联和扣税联粘贴在存根联后面。

(2)如我公司已入账并作如下会计分录：借：应收账款——，乙公司234000贷：产品销售收入200000，应交税金——，增值税(销项税)34000，应按以下方法进行调整：再开一张相同金额的红字发票，撕掉红字发票并入账，冲减当期销售收入和销项税。作会计分录：借：应收账款——乙公司234000(红字)贷：产品销售收入200000(红字)应交税金——应交增值税(销项税额)34000(红字)将退回的蓝字发票及抵扣联附在红字发票上，并注明蓝字发票所附的凭证号。在上面的例子中，如果B公司收到了发票和货物，但记录了付款或原始付款(会计分录被省略)，退货时，B公司收到的发票联和抵扣联不能退还给我公司，B公司应向其主管税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》，并将其“证明联”寄给我公司，作为开具红字专用发票的依据。

(一)收到《证明单》后，应根据退货的数量和价格开具红字专用发票，并进行账务处理。分录为：借：银行存款(应收账款—— B公司)234000(红字)贷：产品销售收入200000(红字)应交税金——增值税(销项税额)34000(红字)我们收到退回的商品后，应作账务处理冲减销售成本：借：产品销售成本150000元(红字)；贷：成品15万元(红字)；(B)买方(乙方)退回红字发票并退货后，也调整相应的账务处理：借记：库存商品(原材料)200，000元(红字)，应纳税款3354元(进项税)。

1.如果是销售退货，请执行以下操作：

借方：主营业务收入

贷款：银行存款/现金等。

应交税费——应交增值税(销项税额)(一般纳税人)(红色)

同时，成本被冲回，

借：库存商品

贷款：主营业务成本

2.如果是股票撤回，请执行以下操作：

借：银行存款/现金等。

应交税费——应交增值税(进项税)(一般纳税人)(红色)

贷款：库存商品

扩展信息：

格式

第一：应该是先借后贷，借方在上，贷方在下；

第二：贷方符号、账户、金额应在借方后面一个空格，表示借方在左边，贷方在右边。

会计分录有两种：简单分录和复合分录，其中简单分录是借一笔贷款的分录；复合分录有一贷多贷分录、一贷多贷分录和多贷多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系清晰，一般不宜将不同的经济业务合并，多借多贷编制会计分录。但在某些特殊情况下，为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

是把事物的发展过程分成几个阶段和层次，循序渐进，最后得出结果的一种方法。利用色谱法讲授会计分录直观明了，能达到理想的教学效果。步骤如下：

1.列出经济业务涉及的会计科目。

2.会计科目的性质，如资产和负债。

3.各会计科目的金额变化。

4.根据步骤2和3，结合各种账户的借贷双方反映的经济(增加或减少)，判断会计科目的走向。

5.按照借必有贷、贷必平的原则进行会计分录。

这种方法对于学生准确了解会计业务涉及的会计科目非常有效，更适合个别会计分录的编制。
希望本篇文章能够对正准备参加

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