【焦点】提供劳务收入如何确认？

之前我们学习了销售商品收入确认的几个知识点。今天，我们来学习如何确认提供劳务收入。

1.提供劳务收入的确认原则是什么？

具体范围包括：

提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理更换、运输、仓储租赁、保险、邮电、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介、医疗保健、社区服务、旅游、娱乐、加工等劳务活动取得的收入。

确认原则：

企业应纳税所得额的计算以权责发生制为基础，属于当期的收入和费用，不论是否收到款项。不属于本期的收入和费用，即使本期已经收到和支付了款项，也不作为本期的收入和费用。

政策依据：《人民共和国企业所得税法实施条例（2019年修订）》第九条、第十五条(国务院令第714号)。

二、企业在每个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠地估计时，如何确认收入？

(一)提供劳务交易的结果能够可靠地估计，这意味着同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完成时间表能够可靠地确定；

3.交易中已经发生和将要发生的成本能够可靠地加以说明。

(2)可以采用以下方法确定企业提供劳务的完成进度：

1.已完成工作的测量；

2.提供的劳务占劳务总量的比例；

3.已发生成本占总成本的比例。

(三)企业应当按照已收到或者应收劳务接受方的合同或者协议价款确定劳务收入总额，并按照纳税期末提供的劳务收入总额乘以完工进度减去上一纳税年度累计确认的劳务收入，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务的预计总成本乘以完工进度，扣除以前纳税期间累计确认的劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

政策依据：《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第二条第一项至第三项(国税函〔2008〕875号)。

3.收到尚未开工的工程预付款并开具发票后是否应确认收入？

提供劳务交易的结果能够可靠估计，同时需要满足以下条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完成时间表能够可靠地确定；

3.交易中已经发生和将要发生的成本能够可靠地加以说明。对于尚未开工的项目，劳务交易的结果无法可靠估计，因此项目的预付款项不符合确定收入的条件，不应确认收入，也无需预付企业所得税。

政策依据：《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第二条第一项(国税函[2008]875号)。

4.物业管理公司预收业主物业管理费应如何确认收入？

劳务费是指长期为客户提供重复服务而收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此，物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认为企业所得税当期收入。

政策依据：《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第二条第四项(国税函[2008]875号)。

动词（verb的缩写）母公司向子公司提供咨询服务收取的服务费是否确认收入？

1.母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务所发生的费用，应当按照独立企业之间公平交易的原则确定，作为企业正常劳务支出进行税务处理。

如果母子公司未能按照独立企业之间的业务往来收取价款，税务机关有权

三、母公司向子公司提供类似服务，其收取的服务费可以通过签订合同或协议的方式收取；也可以采用服务分摊协议，即母公司与子公司签订服务成本分摊合同或协议，将母公司为子公司提供服务实际发生的成本加上一定比例的利润作为向子公司收取的服务费总额，按照《人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款的规定，在服务受益的子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税的企业)之间合理分摊。

动词（verb的缩写）子公司申报支付给母公司的服务费税前扣除时，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或协议等与费用税前扣除相关的资料。不能提供相关材料的，所支付的服务费不得在税前扣除。

政策依据：《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》第一条至第三条、第五条(国税发[2008]86号)。

结束

中小制造企业的递延税款什么时候缴入库？看看这两张表你就明白了。

自然人缴纳社保费用更方便。

两部门发文明确制造业中小企业持续缓缴部分税费有关事项(附解读)

北京大兴税务