总局关于扣减旅客运输服务的问答

[指南]：1.一般增值税纳税人购买国内客运服务可以扣除进项税吗？答：可以。自2019年4月1日起，一般增值税纳税人购买国内旅客运输服务时，其进项税额可从销项税额中扣除。

总局关于扣减旅客运输服务的问答

1.普通增值税纳税人可以购买国内客运服务来扣除进项增值税吗？

答案：是的。自2019年4月1日起，一般增值税纳税人购买国内旅客运输服务时，其进项税额可从销项税额中扣除。

2.普通增值税纳税人可以购买国际客运服务来扣除进项增值税吗？

答案：否。纳税人提供国际旅客运输服务，适用于零增值税率或免税政策。因此，购买国际客运服务不能扣除进项税。

3.是否仅将带有乘客身份信息的机票用作进项税抵扣券？

答案：是的。根据《财政部，国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革的公告》（财政部，国家税务总局2019年第39号公告）海关总署）暂时禁止携带载有旅客识别信息的航空电子客票，将行程，铁路票，公路和水路等旅客票作为进项税额抵扣券。

4.对于购买国内客运服务的一般增值税纳税人，哪些凭证可以用作进项税减免？

答案：对于购买国内客运服务的一般增值税纳税人，可以用作进项税额抵扣的凭单包括：特殊增值税发票，电子一般增值税发票和航空运输电子机票路线带有乘客识别信息，铁路票和其他乘客票，例如道路和水路。

5.购买国内客运服务的一般增值税纳税人如何获得增值税电子一般发票？

答案：如果一般增值税纳税人购买了国内旅客运输服务并获得了电子一般增值税发票，则进项税额就是发票上指明的税额。

6.如果一般增值税纳税人购买国内客运服务并获得航空运输电子机票路线，该如何计算进项税？

答案：如果您获得带有乘客识别信息的航空运输电子机票路线，则进项税将根据以下公式计算：

航空旅客运输进项税=（票价+燃油附加费）÷（1 + 9％）×9％

7.如果一般增值税纳税人购买国内客运服务以获得火车票，如何计算进项增值税？

答案：如果您获得包含乘客身份信息的火车票，则会根据以下公式计算进项税：

铁路旅客运输进项税=面值÷（1 + 9％）×9％

8.如何计算购买国内客运服务以获取公路和水路等客票的一般增值税纳税人的进项税？

答案：如果您获得包含乘客身份信息的公路或水路票，则会根据以下公式计算进项税：

公路和水路客运进项税=面值÷（1 + 3％）×3％

无法扣除客运服务的情况

1.为简单的税项计算项目，增值税免税项目，集体福利或个人消费购买国内客运服务时，进项税额不得从进项税额中扣除。

2.购买非家庭旅客运输服务时，进项税不能从销项税中扣除。

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