将处理固定资产加速折旧

[指南]：根据财税[2015] 106号文件《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，单位价值不超过5000元的企业持有的固定资产可以一次性计算应纳税所得额。在此文件的背景下...

根据财税[2015] 106号文件《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》，单位价值不超过5000元的企业持有的固定资产可以用于计算。一次性应纳税所得额时间扣除。在本文档中，公司应如何准确地计量固定资产？他们应该将固定资产标准调整为5000元还是维持原来的标准？首先，让我们看看如何制定公司会计准则。

《企业会计准则第4号-固定资产》第3条，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（一）为生产商品而持有，提供劳务，租赁或管理；（[K1]使用寿命超过一个会计年度。

《企业会计准则－基本准则》规定企业提供的会计信息应具有可比性。同一企业在不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。如果确实有必要进行更改，则应在注释中进行说明。对于在不同企业中发生的相同或相似的交易或事项，应采用规定的会计政策，以确保会计信息具有相同的口径，并且彼此具有可比性。

从以上两个标准可以看出，公司可以使用两种方法来处理它。一是将固定资产标准调整为5000元。此方法没有税收差异，但需要说明的是，变更不是随机的，并履行相应的信息披露义务。另一种方法是不修改固定资产标准，这种方法会产生税收差异。下面以计算企业所得税时存在差异的情况下调整额的计算为例。

要在成本中包括对固定资产的垄断，必须对会计进行会计处理，并且税法允许一次性扣除税前。如果会计是正常折旧，则税法仅同意正常会计折旧的税前扣除；对于加速折旧，可以在会计期间按原始期间进行折旧，而税前扣除是根据税法中的加速折旧进行的。

例如：2014年4月15日，公司从制造商处购买了电子设备，价格为4,000元（不含税）。假设该设备预计可使用4年，则到2014年10月，该公司已计提折旧500元，根据财税[2014] 75号文，认为该企业符合条件，可计入4,000元。固定资产一次性支出。

公司购买时借：固定资产4000

应付税款---应付增值税（进项税）680

贷款：银行存款4680

从5月到10月，计提折旧并借入：管理费用500

贷款：累计折旧500

这时，固定资产的账面余额为3500元（相关费用科目中包含4000-500）：

借：管理费3500

贷款：累计折旧3500

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