各种补贴个人所得税的计算方法说明

[指南]：企业在日常经营中会遇到一次性发放职工补贴的情况，主要包括提前退休，内部退休，解除劳动关系和破产清算。支付补贴的原因不同，个人所得税的纳税计算方法也不同。这里我们以实例说明各种补贴...

各种补贴个人所得税的计算方法说明

企业在日常经营中会遇到一次性发放职工补贴的情况，主要包括提前退休，内部退休，解除劳动关系和破产清算。支付补贴的原因不同，个人所得税的计算方法也不同。这里我们举例说明各种补贴的计算方法。

1、提早退休

提前退休是指未达到法定退休年龄，但提前退休程序已按照有关法律法规的规定办理的情况，例如《国务院职工退休和退休暂行办法》（国发〔1978〕104号）规定国有企业，事业单位，党政机关和群众组织的工人或基层干部从事地下，高海拔，高温特别是繁重的体力劳动。或其他对健康有害的工作。男性必须至少55岁，女性必须至少45岁。一岁且连续工作超过10年的人员应退休。

《国家税务总局关于获得补贴收入的个人提早退休的个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）规定，获得的一次性补贴收入个人办理提前退休手续，应当按照提前退休手续与法定退休年龄之间月平均比例计算。税金计算公式：

应付税款= {[（一次性补贴收入÷从退休年龄开始到法定退休年龄的实际月数-费用减免标准]×适用的税率-快速计算扣除额）×法定的退休年龄退休年龄实际月数

根据上述规定，一次性获得的补助可以单独征税，与当月工资无关，可以根据提前退休的平均月数计算。在下面的分析中，我们发现这种计算方法比其他补贴计算方法对个人更有利。

[案例1]某煤矿企业的男工人A，是地下工人，可以按规定退休，到55岁时可以提早退休，并一次性给付30万元。

个人应纳税额为：（300000 / 60-3500)×3％×60 = 2700元

2、内部退??休

内部退休是我们通常所说的“内部退休”，提前退休都是在达到法定退休年龄之前“退休”的，但是区别在于内部退休没有经过正式的退休程序，而是需要法定退休。程序只能在年龄时处理。

《国家税务总局关于个人所得税政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，个人在办理内部退休后从原用人单位取得的一次性收入。程序应作为内部程序处理从退休程序到法定退休年龄的月份取平均数，并与当月“工资和薪金”所得相加，扣除当月费用的扣除标准，并适用税率根据余额确定。薪金加上获得的一次性收入减去费用扣除标准，再按适用税率计算和征收个人所得税。

从上述规定中，我们可以看到这种计算方法也有一个“平均值”，但是它与提前退休的平均值不同。该平均值类似于年终奖金的平均值，仅用于确定适用的税率；其次，收入需要与当月工资一起征税。

[情况2]为了减少雇员并提高效率，公司鼓励55岁以上的雇员在内部退休。员工B提交内部退休申请。他正式退休还有60个月。公司一次性支付30万元内部退休补贴据了解，该员工的月薪为4000元。获得补贴的当月应纳税额计算如下：

（[1)确定适用税率

300000/60 + 4000-3500 = 5500元，适用税率为20％，快速扣除额为550。

（[2)应付税款

（300000 + 4000-3500)×20％-550 = 59550元。

它也是提前5年“退款”的，也是一次性补贴30万元。在这两种方法下，税收差额为5.6万元。

3、解除劳动关系

如果终止劳动关系，您将被“解雇”。对于这种一次性补偿，国家将给予某些税收方面的考虑。

《国家税务总局关于个人因解除劳动合同获得的经济补偿金征收个人所得税的通知》（国税发〔1999〕178号）第二条规定：个人一次性获得的一次性经济补偿金大于或等于被解雇人员一段时间内没有固定收入。因此，个人获得的一次性经济补偿收入可以视为一次工资和一次几个月的工资收入，可以在一定时期内平均。具体的平均方法是：将个人获得的一次性经济补偿收入除以个人在企业工作的年数，并将商数用作个人的月工资和薪金收入以及个人收入税款是根据税收法律法规计算和支付的。个人在企业工作的年数根据实际工作年数计算，超过12年的年数计算为12。

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