一、未通过应付税款的会计处理
如果公司支付的印花税金额相对较小(例如固定金额的贴花和物业执照照片),则无需估算要支付的税额,也不会通过“ “应纳税额”帐户(关键点)。如果金额为“小额采购”,则可以直接减少银行存款或库存现金。实际支付的印花税:借贷:管理费(印花税)借贷:银行存款,库存现金等。
二、根据应付税款帐户
在实际工作中,许多地方的购买合同和销售合同的印花税是直接根据实际购买,销售或购买和销售总额的一定百分比乘以税率来计算和支付的。此时,许多公司会首先计算并通过“应交税款”缴纳本月的印花税,并在下个月的实际付款时扣除税费帐户。
例如,根据豫地水发[2005] 43号文件《河南省印花税核销征收管理办法》:购销业务,应根据实际确定纳税基础。购买或销售,占购买和销售总额的70%。对“买卖合同”的税项征收印花税。当然,不同省份的规定是不同的,因此公司在实际计算和缴纳印花税时,必须首先检查当地的相关规定。
本月应计印花税的会计分录:
借:管理费
贷款:应付税款-应付税款
实际支付印花税的会计分录:
借款:应付税款-应缴印花税
贷款:银行存款,股票现金等
三、以前年度的印花税
根据“小企业会计准则”和权责发生制,应输入以下内容:
借款:上一年的损益调整
贷款:银行存款
由于它属于上一年的支出,因此不能计入当年的期间支出。如果这是当年的应计额,请输入以下内容:
按:营业税和附加费
贷款:应付税款-应付税款
根据“小企业会计准则”,印花税被包括在“营业税及附加”主题中,而“企业会计准则”被包括在“行政费用”主题中。