[指南]：如何处理自雇增值税会计？ ？一、帐户设置对于按规定设置会计账簿的自雇人士，应在“应纳税额”帐户下设置“应交增值税”的详细帐户。主题“应付税款-增值税”的借方金额反映了...

如何处理自雇增值税会计？ ？

一、主题设置

对于按规定设立会计账簿的个体户，应在“应纳税额”科目下设置“应交增值税”明细账。 “应付税款，增值税额”科目的借方金额为个体经营者购买商品或接受应税劳务所支付的进项税额，以及实际支付的增值税额；信贷方的金额反映了商品或应税劳务的销售情况劳务应支付的增值税额，出口退税额，已支付或应结转的增值税额；期末的借方余额反映了多付或未扣除的增值税；期末的信贷余额反映了个人未缴的增值税。

“已付税款”列记录已付增值税款额。缴纳的增值税已注册为蓝色；多付的增值税退税用红色表示。

“出口退税”列记录了零税率的货物出口。向海关办理出口手续后，使用出口申报表及其他有关文件向税务机关申报收到的用于退税的退税款。出口货物退还的增值税用蓝色字母表示；处理完退税后退回或退还关税的出口货物，退还的税款应以红色字母表示。

“销项税额”列记录销售商品或提供应税服务应收取的增值税额。出售商品或提供应税服务应收取的销项税以蓝色登记；如果退货应抵消销项税，则以红色注册。

“进项税转出”列记录了按规定转出的进项税，由于购货异常损失和其他原因，不应从进项税中扣除。

对于作为一般纳税人缴纳增值税的个体户，在“应交增值税-应交增值税”明细帐中，“进项税”，“已缴税”，“销项税”，“ “出口退税”和“进项税转出”等列，其中：“进项税额”列，记录了允许从购买的已交纳的销项税额中扣除的增值税额货物或接受应税劳务。用于购买货物或应税劳务的已付进项税应以蓝色登记；应由已购货物抵销的进项税的返还应以红色登记。

作为自雇小规模纳税人，您可以在“应付税款”帐户下设置“应付增值税款”详细帐户，并使用三栏式帐户来计算其应付，已付，超额支付的款项或未缴纳的增值税。

二、帐户处理方法

作为自雇小规模纳税人，其增值税会计处理方法为：

1.购买商品并获得应税服务：

借：库存等

贷款：现金等

2.对外销售商品或提供应税服务：

借：现金等。

贷款：应付税款-应付增值税

营业收入等

3.将自产商品或委托加工的商品用于免税商品，应视为销售，并应按规定计算为应交增值税：

借款：固定资产等

贷款：应付税款-应付增值税

库存等

4.按规定支付增值税时：

按：应纳税额-应纳增值税额

贷款：银行存款

作为一般纳税人的自营业务，其增值税会计处理方法为：

1.购买材料，商品等：

借：库存

应付税款增值税（进项税）

贷款：现金

2.出售商品或提供应税服务：

借：现金等。

贷款：应付税款应缴增值税（销项税）

营业收入等

3.对于自产，委托加工或购买的商品作为投资等，应将其视为销售并计为应付增值税

借款：长期投资

贷款：应付税款应缴增值税（销项税）

库存等

4.所购商品，在制品，制成品用于在建工程，职工福利等，应将进项税额相应转入相关科目：

借款：固定资产

贷款：应交增值税（应交进项税额）

在财产清单中发现的清单材料的进项税额和其他清单损失也应转至“待处理的财产损失和流动资产的溢价损失”主题。会计条目为：

借贷：财产损失和流动资产的溢价损失

贷款：应交增值税（应交进项税额）

库存等

5.根据需要支付增值税时：

按：应纳税额-应付增值税（已付税款）

贷款：银行存款