携税宝 文档信息完整后的会计处理

[指南]：根据《国家税务总局关于调整出口退税（免税）办法声明的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）并在文件完成后退还，同时，根据免税，退税正式申报的出口销售金额，即应收集文件信息...

根据《国家税务总局关于调整出口退税（免税）申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业应在税后申报免税和抵免额。文件和信息完整。正式宣布为免税和退税的出口销售金额是所有单据的收据，并计算出口金额。不能免除税收和退税，并且可以扣除税额，并填写当前的“增值税附加税表附加信息（二)”“免税，信用和退税措施不能扣除进项税额的进项税”列（第18列），“免税和退款声明摘要”列“免税和退税的免税和扣除额”列（第25列）。

根据当月，不豁免基于单据信息中收集的出口总额的免税，抵免和退税计算，免税额计算如下：

借款：主要业务成本（其他业务成本等）

贷款：应付税款-应付增值税（进项税转出）

在实践中，企业可以忽略特定的业务，而只是转出当月的“免税，信用和退款声明摘要”，“免税，信用和退款不免税和扣税”。

根据上述规定，免税和退税申报的汇总表和增值税申报表“免税，信用和退税不能免除并扣除税额”和“免税，信用和退税方法出口商品不能扣除进项税”通常不会有所不同。

如果年中存在差异，则应进行以下分析并进行相应的会计处理：

例如，如果2014年6月的免税和退款申报摘要表格的第25栏“免税，扣减和不免税和扣税”与增值税申报表之间存在差异，将根据差异的正负进行处理。

（1)如果差异为正数，则意味着在增值税申报过程中转出的输入项较少，转出应计入企业的生产成本。因此，输入项在2014年7月调整金额时应加上应转出的金额，会计处理方法如下：

借款：主营业务成本（差额）

贷款：应付税款-应付增值税（进项税转出）（差额）

（2)如果差额为负，表示进项项已在增值税申报过程中转出，转出应计入企业的生产成本，因此主营业务成本应为在2014年7月的调整过程中减少。处理如下：

借用：主要业务成本（差异）红字

贷款：应付税款-应付增值税（进项税转出）（差额）红色字母

如果调整是一项多年事件，则应结合免税和退税申报的特点，并使用上一年的损益调整账户进行相应的会计处理。

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