增值税调整对公司的影响

[指南]：在昨天的新闻发布中，国务院召开常务会议，决定从2018年5月1日起，决定深化增值税改革，实施改革后的新增值税政策的措施。具体的改革内容以及对公司的影响分析如下：（1）制造业等行业。

昨天的新闻发布会上，国务院召开常务会议，决定从2018年5月1日起深化增值税改革，实施改革后的新增值税政策的措施。具体改革内容及分析对公司的影响如下：

（1）将制造业等行业的增值税税率从17％降低到16％。特别是，根据原始含税价格，公司的增值税负担可以减少（17％/1.17 -16％/1.16）0.73％，收入增加（1 /1.16-1 /1.17）0.737％，材料成本增加0.737％如果劳动力和其他成本保持不变，则对特定利润的影响取决于材料成本占产品成本和毛利的比例；产品成本中的材料成本越低，毛利越高，收益将越明显。增加。

例如，公司的当期税收为1000万元，税收为1170万元，成本为800万元，其中原材料成本为320万元（税价374.400,000元），增值税率为17％。降为16％。假设税率调整不影响社会产品的含税价格，则所有销售和购买价格税均已结算，所得税率为25％。具体影响：

销项税减少额= 1000×17％-（1170 /1.16）×16％= 17 0.00-161.40 =8.600,000元

进项税额增加= 320×17％-374.4 /1.16×16％=2.80万元

增值税减免=8.60-2.80 =5.80万元

收入增加= 1170 /1.16-1000 =8.600,000元

成本增加= 374.40 /1.16-320 =2.80万元

所得税增加=（8.60-2.80）×25％=1.45万元

净收入增加=（8.60-2.80）×75％=4.350,000元

营业现金流量增加=5.80-1.45 =4.350,000元

（2）将运输，建筑，基本电信服务和其他商品（如农产品）的增值税税率从11％降低至10％。此类企业将按原始含税价格计算。获得16％的增值税专用发票，可以按原样减少公司的增值税销项税负担（11％/1.11-10％/1.10） 0.9％，进项税负担增加（17％/1.17-16％/1.16）0.73％。如果公司收到11％的服务增值税发票，则进项税负担为在原始的基础上，也可以减少（11％/1.11-10％/1.10） 0.9％。收入，成本，利润，所得税和现金流量取决于公司的业务模式，由于这类行业的进项税额扣除额不是很高，因此总体收益效应较为明显，而简单的增收企业则没有效果。

（3）统一小规模增值税纳税人标准。在一定时期内，将工商企业小规模纳税人的年销售标准从50万元和80万元提高到500万元。允许已注册为一般纳税人的公司注册为小规模纳税人，以便更多公司可以较低的税率享受税收优惠。

对于这些小型公司，他们面临着税收筹划问题。并不是说小规模的纳税人将征收3％的明确减税。它取决于业务模型和毛利或投入产出的比例。决定是按小规模纳税人征税还是按普通纳税人核算和管理。

让我们首先看看商业贸易公司：

例如，一家小贸易公司目前有100万元的免税收入，117万元的含税收入和60万元的商品购买成本（含税价7 0.20,000元） ，这是购买和销售之间的价格差。 40％的增值税率从17％降至16％。假设税率调整不影响社会产品的含税价格，则结算所有销售和购买价格税。具体影响：

原始增值税负数= 17.00-1 0.20 =6.80,000元

现在基于一般纳税人=（117 /1.16）×16％-（7 0.2 /1.16）×16％=6.计算负增值税4600万元

现在负增值税是根据小规模纳税人=（117 /1.0 3）×3％=3.400,000元

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