增值税率与毛利率之间的关系

销售毛利率是通过从公司当前的销售收入中减去销售成本以获得销售毛利润，然后除以当前的销售收入而得出的，这反映了公司的销售指标之一盈利能力；增值税率是公司当期的价格。增值税除以当前应税销售收入。例如，如果公司商品的购买成本为80万元，销售价格为100万元，则商品的毛利率为20％。如果对商品征收17％的增值税，无论其他扣减因素如何，增值税率为3.4％，则可以看出销售毛利率和税收负担率在理论上是紧密相关的。目前，一些税务机关将毛利率和增值税负担率的变化视为重要的税收风险警告。但是，实际上，许多增值税税率与毛利率有所不同。下面，将简要分析影响增值税率与毛利率的偏差的因素。

因素1：库存增加或减少。计算毛利率时的销售成本以权责发生制为基础计算，主要是收入与成本之比，而增值税计算中的应交税额则为销项税额减去实际税额。当期取得减税额后，当期未必一定要出售当期已抵扣进项税额对应的商品，从而导致增值税率偏离了当期的毛利率。销售。例如，一个商业企业的当前销售收入为100万元，销售成本为80万元，实际购买为90万元，期末存货增加了10万元。如果对商品征收17％的增值税，无论其他扣减因素如何，公司当前的销售毛利率为20％，而增值税的税率为1.7％。因此，在分析增值税税率时，应注意库存变化的影响。如上例所示，考虑到与库存增加10万元相对应的增值税进项税额1.70,000元，已扣除公司当前的实际增值税1.7％。理论税率仍为3.4％。假设上述商业企业在下期购买商品70万元，实现销售收入100万元，销售成本80万元，期末无库存，且不考虑其他扣减因素，则当期期间应缴纳增值税5.10000元，增值税率5.为1％，毛利率仍为20％。税率提高的原因是本期销售初始库存10万元。考虑到目前减少的10万元存货，将其恢复至理论税率3.4％。在分析当前增值税率时，我们应尝试消除库存变化的影响。如果期末存货大于期初存货，则将期末存货对应的进项税额大于期初存货的进项税额之间的差额作为当期增值税分析。如果期末存货少于期初存货，则从当期增值税中扣除期末存货与对应于期初存货的进项税额之间的差额。

在分析中，我们通常依靠公司资产负债表的库存数据进行分析，但由于公司类型和会计核算的差异，我们必须对与库存相对应的增值税进项税额进行深入分析，例如一家公司资产负债表在期初反映了100万元的库存，在期末反映了100万元的库存，但是对应于库存的输入增值税金额可能已更改。期初与库存相对应的进项税额可以为17万元，期末库存可以为临时性。如果估计存货没有对应的进项税额，则期末对应于存货的进项税额为0。在实际分析中，应根据期初和期末存货明细计算相应的进项税，但在计算时，应注意分析每个库存的价值构成和相应的进项税情况。例如，一家水泥公司的烟煤库存为300万元。 ，会计中的烟煤价值包括煤炭的购买价格和运输及杂项费用，而烟煤购买价格的进项税率为17％，而货运的进项税率为7％，因此不能直接相乘300万元按17计算。 ％用作烟煤的进项税；另一个例子是公司生产的产品的价值包括直接材料，直接人工和制造成本。直接材料应根据每种材料对应??的进项税计算。直接人工没有进项税，并且比较了制造成本。复杂的是，维修成本可能需要进项税，而固定资产的折旧费用则要扣除一次，在此不予考虑。简而言之，在考虑期初和期末与库存相对应的进项税时，估算应尽可能接近实际进项税，以使分析更具说服力。

因素二：固定资产扣除。自2009年1月1日起，我国的增值税由生产改为消费，可以扣除机械设备等固定资产进项税一次，但在计算毛利率时，生产设备的价值为已折旧如果成本分期转移，则增值税率将与毛利率不同。由于固定资产扣除额具有数量大，发生次数少的特点，因此在分析增值税负担率时，可以对当期实际扣除的固定资产进项税额进行分类分析。

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