能否获得未结算的固定资产折旧和发票？

能否获得未结算的固定资产折旧和发票？

企业应从使用固定资产的次月起计算折旧；对于不再使用的固定资产，应当从停止使用的次月起停止计算折旧。但是，《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业的固定资产在投入使用后，如果企业的固定资产不能使用，则不予采用。项目付款尚未结清，尚未取得全额发票的，可以根据合同规定的金额临时计提折旧，计入固定资产的计税基础，并在取得发票后进行调整。但是，调整应在固定资产投入使用后的12个月内进行。例如，某公司建有固定资产，合同总预算为200万元。它于2012年9月投入使用。但是，由于尚未结清项目付款，因此无法获得全部发票，仅发票金额的一部分为150万元。估计该固定资产的使用寿命为5年，剩余残值为零。为此，公司可以根据固定资产税基中包含的200万美元的合同额临时计提折旧。 2012年计提折旧= 200÷5÷12×3 = 10（万元），但应在固定资产使用后12个月内进行调整。如果在2013年未获得剩余发票，则只能将固定资产的税基确认为发票的150万部分。在2013年完成支付时，必须首先调整2012年产生的折旧，并增加金额= 10-150÷5÷12×3 =2.5（万元）。如果在2013年9月的12个月内再收到30万张发票，则税基将调整为180万，2012年折旧金额将增加= 10-180÷5÷12×3 = 1（万元）。继续以180万的税基计提折旧。

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