应付增值税会计处理

应付税款-应付增值税的9列

借方（5）

列1.进项税额

（[1）会计内容

记录允许从企业购买商品或接受应税劳务支付的销项税额中扣除的增值税额。

注意：退回应冲销购买商品的进项税，并以红色字母注册。

（[2）插图

将原购买的原材料以不含税的价格3000元和510元的增值税退还给卖方。

借款：银行存款3510

应付税款-应付增值税（进项税）510

贷款：原材料3000

第2.列已缴税款

（[1）会计内容

核算企业当月支付的增值税额

注意：当企业提交应在当月的上个月支付的未付增值税时，它将从“应付税款-未付增值税”科目中扣除，并贷记“银行存款”。

（[2）插图

企业每15天预交增值税，每次预交2万元。预付期间的会计处理：

借款：应交增值税（应交税额）20000

贷款：银行存款20000

3.栏减免税

（[1）会计内容

按规定反映企业的增值税减免额。企业按照规定直接扣除免征的增值税，记入该科目，记为“营业外收入”科目。

（[2）插图

免除承担粮食购销任务的国有粮食购销企业出售的粮食，但可以开具增值税专用发票。如果要卖食物

食品价格不含税两万元，会计处理：

借款：银行存款22600

贷款：主营业务收入20000

应付税款-应付增值税（销项税）2600

按：应纳税额-应交增值税（免税额）2600

贷款：营业外收入2600

4.列中的出口抵消了国内产品的应纳税额

（[1）会计内容

反映出口企业在出售出口商品后向税务机关申报免税，抵免和退税后，应按规定计算的免税和抵免额。

（[2）插图

会计处理：

借款：应交税额增值税（出口额抵消了国内产品应税额）

贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）

在第7章“出口退税政策和会计处理”中，我将对此进行讨论

第5.列未缴增值税的转移

（[1）会计内容

计算公司在月底转移出去的未付增值税。在月底，当公司的“应付税款-增值税额”帐户有贷方余额时，

根据余额借记此科目，并贷记“应交税额-未付增值税”。

（[2）插图

公司增值税账户贷方的进项税额为30,000元，借方贷方的进项税额为17,000元。月底的会计处理方式为：

借：应交税金-应交增值税（未转出增值税）13000

贷款：应付税款-未支付的增值税13000

贷款人（4）

第6.列销项税额

（[1）会计内容

记录企业出售商品或提供应税服务应收取的增值税额。

注意：应从退货中扣除的销项税只能在信用方用红色注册。

（[2）插图

假定已按照税法开具了特殊的红字增值税发票，则退还原价为10,000元的商品和销项税为1,700元的商品的原始销售。退货时的会计处理方法是：

借款：主营业务收入10000

贷款：银行存款11700

应付税款-应交增值税（销项税）1700

同时降低成本：

借：库存商品

贷款：主营业务成本

列7.出口退税

（[1）会计内容

记录企业出口零税率的商品。货物出口后，应向税务机关申报出口退税并获得退税

部分。

（[2）插图

如果企业的税收抵免额为10万元，税收抵免额为8万元，税收抵减额为2万元，则会计处理为：

借：其他应收款-应收出口退税款（增值税）80000

应付税款应缴增值税（出口抵消了国内产品的应纳税额）

20000

贷款：应付税款-应付增值税（出口退税）100000

在第7章“出口退税政策和会计处理”中，我将对此进行讨论

第8.列进项税转出

（[1）会计内容

根据规定记录公司购买的商品，在制品，制成品等的异常损失以及不应从销项税中扣除的其他原因

确定转出的进项税额。

（[2）插图

①已从进项税额中扣除的购买商品更改为无法从进项税额中扣除的用途，进项税被转出。

假设一家机械厂购买了10万元的钢材用于建造厂房：

借用：在建工程117000

贷款：100000原材料

应付税款（转让）应纳税额为17000

②产品和制成品出现异常损失的，应当转移所购商品或应税劳务的进项税额。

借用：财产损失和溢价未决

贷款：原材料（库存商品等）

应付税款增值税（进项税转出）

③对生产企业出口自产商品的免税和减免税，不予减免，会计处理：

借：主要业务成本

贷款：应付税款应缴增值税（进项税转出）

在第7章“出口退税政策和会计处理”中，我将对此进行讨论

列9.转出以支付更多增值税

（[1）会计内容

计算一般纳税人在月底转出的增值税。

仅需将因超额预缴税款而形成的“应交增值税余额”的借方余额转出。

（[2）插图

①截至2010年1月31日，公司增值税账户贷方进项销项税额为10,000元，借方进项税额为17,000元。月底没有

进行会计处理。

②2011年2月28日，公司增值税帐户的销项税额为10,000元，借方的进项税额为8,000元（已付税款）

黄金是9000元。月末的会计处理方法如下：（按照“应纳税额”和“应交增值税额”中较小的余额转出）

借：应交税款-无增值税7000

贷款：应付税款-应付增值税（转让的增值税超额支付）7000

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