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无论是规模扩大的新企业还是老企业，都经常遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不当将对税收负担产生更大的影响。增值税纳税人有两种，一种是一般纳税人，另一种是小规模纳税人。前者必须满足满足销售标准或可靠会计的两个条件，而后者则不受此限制。作为增值税纳税人，实际上，成为一般纳税人更好吗？成为小规模纳税人更好吗？税收平衡点的概念供您参考。

税收平衡点：在不同情况下，企业的税收负担达到相同程度的临界值。

税收平衡点=征收率×（1 +税率）÷（税率-征收率）

结论：当纳税人的增值税率达到平衡点时，一般纳税人计算的应付增值税等于小规模纳税人的应付增值税；当纳税人的增值税率大于结余点时，一般由纳税人计算的应纳增值税额大于小规模纳税人的应纳增值税额；当纳税人的升值率低于平衡点时，一般纳税人计算的应纳增值税额要少于小规模纳税人计算的应纳增值税额。支付增值税。

纳税人的类别选择计划

（一）当升值率大于税收平衡点时

从以上分析可以看出，当增值税率大于税收平衡点时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人的税负。如果他们希望减轻税收负担，则应继续选择小规模的纳税人（根据法规），但必须承认为一般纳税人的除外。根据现行的增值税政策，年销售额不超过标准的纳税人；年销售额超过规定标准的其他个人；非公司单位，企业和个体工商户不经常纳税，可以选择小规模纳税。试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照一般纳税人提供的公共交通服务简化税法计算和缴纳增值税；试点纳税人中的一般纳税人可以在该地区实施试点之前购买或自行生产。以有形动产为主体提供的经营租赁服务，在试点期间，您可以选择应用简化税增值税的计算方法。

（二）当升值率小于平衡点时

当纳税人的升值率低于平衡点时，一般纳税人计算的应纳增值税额要少于小规模纳税人计算的应纳增值税额。如果您想减轻税收负担，则应努力成为一般税收人士。有两种方法，一种是增加销售以达到所需标准。二是完善会计制度，按照国家统一会计制度建立会计账簿，并根据合法有效凭证进行计算。创建这两个条件后，您可以向税务机关申请被确认为一般纳税人，并合理合法地减轻您的税收负担。

纳税人类别规划中应注意的问题

（[一）关注销售目标

1.销售目标是一般纳税人

如果销售目标是一般纳税人，则另一方需要提供特殊的增值税发票以扣除税款。如果单方面要求减轻税收负担而又不想成为一般纳税人，则很可能无法向公司开具特殊的增值税发票，并给公司带来销售的负面影响。

2.销售目标是小规模纳税人

如果销售对象是小规模纳税人，则另一方不需要提供特殊的增值税发票来扣除税款，无论选择哪种纳税人身份，都不会影响销售。

（[二）要注意计划风险

1.纳税人总体规划风险

有下列情形之一的，应纳的应纳税额，按照增值税额根据销售额计算，不抵扣进项税额，不使用增值税专用发票：

（1）普通纳税人会计不完整或无法提供准确的纳税信息；

（2）除《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定外（即其他应纳税所得额超过小规模纳税人标准的个人，应按小规模纳税。纳税人；经常有应税行为的公司可以选择作为小规模纳税人纳税。）此外，销售超过小规模纳税人标准且未申请一般纳税人识别程序的纳税人。

2.小规模纳税人规划风险

除国家税务总局另有规定外，纳税人一旦被确认为一般纳税人，就不能转换为小规模纳税人。提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务的一般纳税人可以选择采用简化的税率计算方法进行税率计算，但是一旦选定，则在36个月内不能更改。

因此，在规划纳税人类别选择时，决策者应尽最大努力将减轻税收负担与不影响销售和规划的与税收相关的风险相结合，并力求最大程度地避免缺点。不要犯小错误。