如何为海外支付的特许权使用费预扣税款

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[问题]

我国税法对进口特许权使用费的定义是什么，与工程设计和技术人员服务之间有什么关系？是否应扣留国外支付的特许权使用费，技术服务和工程设计费，并缴纳所得税和营业税？如果合同约定中方承担所得税和营业税，该如何处理？外国公司可以贷记在本国代扣代缴的所得税和营业税吗？

[答案]

1、营业税：

如果对外支付的是劳务费，则根据《营业税暂行规定》及其详细规定，在中国境内接受劳务的企业应代扣代缴营业税。支付企业。

如果涉及技术转让业务，则应按照以下规定进行处理：

《财政部，国家税务总局关于实施〈中共中央，国务院关于加强技术创新，高新技术发展和实现的决定〉的通知》 《关于税收问题的工业化》（财税字[1999] 273号）规定，从事技术转让，技术开发业务的单位和个人（包括外商投资企业，外商投资研发中心，外商企业和外国个人）以及相关技术咨询，技术服务业务收入免征营业税。

《国家税务总局和国家外汇管理局关于境内机构和个人不向国外支付技术转让费的营业税凭证的通知》（国税发〔2005〕28号）规定：自2004年5月19日起，境内机构和个人在指定的外汇银行购买外汇，或从其外汇帐户中支付特许权使用费的技术转让费时，可免除提供当地主管税务机关签发的营业税证明。 ，但它们仍应遵循“国家外汇管理局和国家税务总局关于就非贸易帐户和某些资本帐户下的外汇销售和付款交纳税收凭证问题的通知”（Huifa [ [1999]第372号）规定了所得税（包括公司所得税和个人所得税）的税收证明。

2、企业所得税：

如果国内企业从外部支付特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施规定的有关规定，全额支付10％的企业所得税。

如果国内企业支付劳务费等，则需要取决于外国企业提供的劳务是国内还是国外。劳务完全在国外工作的，应当符合《企业所得税法》及其实施规定的有关规定。在我国有必要缴纳企业所得税；如果外国公司需要在中国提供服务，则需要基于提供服务的国家/地区是否与我的国家/地区签署了税收协定。

如果该国已与我的国家签署了税收协定，则必须判断该国是否构成该国的机构或地方。如果它不构成常设机构，则无需按照协议在该国缴纳公司所得税；确构成常设机构的，应当在中国按劳动所得缴纳企业所得税。

对于未与我国签订税收协定的国家和地区的企业，在上述意义上通常构成上述机构或地方的，派遣雇员在中国境内提供劳务，应归属该机构或地方的收入需缴纳企业所得税。 25％的税率，不区分其是否构成常设机构。

在正常情况下，应按照《国家税务总局关于执行税收协定使用费条款有关问题的通知》的有关规定对技术服务费和特许权使用费进行区分。函[2009] 507号）。

3、根据《国家税务总局关于印发分配的通知》（国税发〔2009〕3号）第十条，扣缴义务人与非居民企业签署有关协议。本办法第三条规定的收入。在商务合同中，合同约定代扣代缴代缴税款的，将非居民企业取得的非应纳税所得额折算为含税所得。

因此，如果合同中规定国内企业应纳税，则企业应在计算预提税之前将其应税收入转换为含税收入。

4、外国公司是否可以在其本国扣除预提营业税和公司所得税，取决于所在国家/地区的具体规定。

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