使用特殊增值税发票的详细说明

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增值税税控发票系统（航空信息版本）

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（一）使用增值税专用发票的意义

增值税专用发票不仅是增值税系统的基本内容之一，还是实施增值税的重要基础工作。它在增值税的计算和管理中起着决定性的作用。其意义体现在以下两个方面：

首先，增值税专用发票不仅可以用作商业凭证。由于对发票的购置税实行了减税，因此买方必须向卖方支付增值税。它也可以作为纳税凭证。卖方应纳税额和买方进项税额的合法证明。

第二，增值税专用发票可以将一种商品的初始生产和最终消费之间的各个环节联系起来。根据特殊发票上指示的税额，逐步征收税款，并逐步扣除税款。付款从一个业务链接传递到下一个，直到将商品或服务提供给最终消费者。因此，每个链接发出的特殊发票上显示的应纳税额之和就是商品或服务的总体税负，反映了增值税和公平税负普遍征收的特征。

特殊增值税发票就像一条链，将各个环节的纳税人联系在一起，从而形成了增值税本身的控制机制，即买方与卖方之间的交叉审计机制。卖方使用发票。增值税专用发票的特殊功能已使许多实施增值税的国家将此类发票称为“税收发票”，并严格将其视为钞票和支票。

（二）特殊增值税发票的发行范围

销售商品（包括某些视为销售商品）和应税服务的一般纳税人必须向购买者开具特殊的增值税发票。

特殊增值税发票的开具范围受到两个因素的限制：第一，销售项目是否可以开具特殊增值税发票；其次，购买者是否可以使用特殊增值税发票扣除税款。

增值税专用发票的主要内容：

1.买卖双方的纳税人名称；

2.买卖双方的纳税人的地址和电话；

3.纳税人注册号，开户行和双方的帐户；

4.所售商品或服务的名称，计量单位和销售数量；

5.单位售价和总付款额，不包括增值税；

6.增值税税率和税额；

7.发票签发日期，发票编号等。

统一增值税发票的基本副本统一规定为四份，每份副本必须根据以下规定的用途使用：第一份是存根副本，卖方保留该存根副本以备将来参考。 第二份是发票副本，购买的货方被用作付款的开票凭证；第三张为扣税表，以购买者为扣税凭证。第四页是簿记表，卖方被用作销售簿记凭证。

（[三）VAT特殊发票开具要求

必须根据以下要求开具特殊发票：

1.写清楚。

2.不得更改。

如果输入有误，应另开一张特殊增值税发票，并在错误填写的特殊增值税发票上注明“错误填写和作废”字样。如果特殊增值税发票由于购买者在开具后不要求而变得无效，则应将其视为未正确填写。

3.项目已完成。

4.票证和物品匹配，并且票面价值与实际收取的金额匹配。

5.每一项的内容正确。

6.一次填写所有页面，并且每页的内容和数量相同。

7.发票凭单和扣除凭单上都印有特殊的财务印章或特殊的发票印章。

8.按照规定的期限（发生纳税义务时）开具增值税专用发票。

9.不允许使用伪造的增值税专用发票。

10.增值税专用发票不允许拆分。

1 1.不允许开具与国家税务总局统一制定的增值税专用发票。

如果所开具的增值税专用发票不符合上述要求，则不得将其用作减税证明，购买者有权拒绝。

（[四）对于不符合规定的增值税专用发票，不得扣除进项税额

除购买免税农产品，废料和自营进口商品外，有下列情形之一的应税物品的购买，不从进项税额中扣除：

1.无法获得所需的特殊增值税发票；

2.无法按要求保留特殊增值税发票；

3.卖方开具的特殊增值税发票不符合上述特殊增值税发票发行要求的第1-9和11项的要求。

在上述三种情况下，如果已抵扣购买的应税项目的进项税额，则税务机关在发现上述情况时应从当期的进项税额中扣除。

（[五）开具增值税专用发票后的退货或销售折扣处理

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