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评论：

⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的累计资金。法人企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。企业应设立“盈余公积”科目，以核算盈余公积的提取和使用变化。

⑵为详细会计处理，应分别设置“法定盈余准备金”和“任意盈余准备金”。外商投资企业还应当对“储备金”和“企业发展基金”进行详细核算。在中外合作经营企业合作期间返还给投资者的投资应通过在该账户中建立一个详细的“利润回报投资”账户进行核算。

⑶盈余公积的主要会计处理方法。

①企业按规定分配的盈余公积，记入“利润分配-法定盈余公积的提取，任意盈余公积的提取”，并贷记该科目（法定盈余公积，任意盈余）。保留）。 ②外商投资企业按规定提取的储备金，企业发展基金，职工薪酬和福利基金，记为“利润分配-储备金的提取，企业发展基金的提取，职工薪酬和福利的提取”。基金”，并记入该主题（准备金，企业发展基金），“应付雇员薪金”主题。 ③股东大会或类似机构决议后，盈余公积用于弥补亏损或增加股本，借记本项，贷记“利润分配-盈余公积补偿”，“实收”。资本”或“股本”。 ④根据股东大会的决议，盈余公积金用于分配新股，根据分配的新股计算的金额，对该科目的借方，根据股票面值计算的股票总面值和分配的新股总数，记入“股本”主题。 ⑤中外合作经营企业应当按照合同约定，在合作期间返还投资者的投资，借记“实收资本返还投资”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借用记录“利润分配-利润回报”的科目，并记入该科目（利润回报率）。

⑷该科目的期末信贷余额反映了企业的盈余公积。

情况：

[示例1] A，B和C共同投资成立了一家有限责任公司，原始注册资本为400万元人民币，A，B和C分别出资50万元，200万元和150万元。为扩大经营规模，甲公司经批准后，按原出资比例将盈余公积金1,000,000元转入资本金。公司A的会计分录如下：

借款：盈余公积1000000贷款：实收资本——A 125 000——B 500 000——C 375 000

[示例2] 2007年初，A公司的未分配利润为20万元，任意盈余公积为20万元。当年实现税后利润180万元。公司股东大会决定提取法定盈余公积的10％，提取任意盈余公积的20％，并分配现金股利50万元。 A公司的现有股东如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他人占30％。 5月20日至8日，公司股东大会决定，将任意盈余公积金40万元转增资本，转股手续已经办理完毕。 2008年，甲公司亏损35万元。

要求：（盈余公积和利润分配的核算明细）（1）根据以上信息，准备20×7年的利润分配会计处理。（2）准备甲公司的盈余公积转拨。资本增加的会计分录。（3）准备在20×8结束时用于记账的会计分录。

⑴2007年度利润分配的会计处理方法

借入：年内利润180万贷款：利润分配-未分配利润1800万

借款：利润分配-提取法定盈余公积180000利润分配-提取任意盈余公积360000利润分配-应付现金红利500,000贷款：盈余准备金-法定盈余公积180000盈余-可分配盈余公积360应付股息50万

借入：利润分配-未分配利润1040 000贷款：利润分配-提取法定盈余公积180000利润分配-提取任意盈余公积360000应付利润的现金股利500,000

⑵借款：盈余公积-任意盈余公积40万贷款：股本40万

⑶借款：利润分配-未分配利润35万贷款：今年利润35万

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