如何确认涉及企业所得税的特殊事项的收入

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在年度企业所得税结算和缴纳期间，纳税人应按照企业所得税法律，法规准确确认应纳税所得额，正确计算应纳税所得额，并及时申报纳税。在实践中，如果无法澄清是否应将其包括在应税收入中，则应把握原则。只要法律法规没有明确规定免税或免税，就应确认为应纳税所得额，并申报缴纳企业所得税。总结了纳税人在年度结算和缴纳过程中难以掌握的计税收入特殊事项，以帮助纳税人防范税收风险。

租金收入确认

《企业所得税法实施条例》第十九条规定，提供使用固定资产，包装物或其他有形资产使用权的企业的租金收入，应当在承租人支付租金之日确认。在交易合同或协议中指定。实现。其中，如果交易合同或协议规定租赁期为跨年度，且租金按照《实施细则》第九条规定的收支比例原则一次性支付。企业所得税法，出租人可以在租赁期内将其平均分期计入相关的年收入中。出租人是在我国境内设有营业所的非居民企业，并根据事实申报并支付企业收入的，应当执行本规定。

确认债务重组收入

债务重组是指债权人根据与债务人达成的书面协议或法院在债务人遇到财务困难时的裁决对债务人的债务作出让步的事项。因此，如果企业进行债务重组，则在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 《企业会计制度》规定，企业应当将债务重组收益纳入资本公积，税法规定，该收益应当作为当期收入缴纳企业所得税。

确认股权转让收入

企业从股权转让中取得的收入，在转让协议生效，股权变更程序完成时确认收益。扣除取得股权的成本后，股权转让收益为股权转让收益。企业在计算股权转让收益时，不得从被投资单位的未分配利润等股东的留存收益中扣除按权益分配的金额。另外，《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，确定权益成本的方法是：现金支付的投资资产以购买价款为基础，以现金支付的投资性资产以购买价款为基础。通过现金以外的其他方式取得的投资性资产，以该资产的公允价值及相关税金为成本。

从股本投资收益中确认收益，例如股息和红利

从企业股权投资取得的股利，股利和其他收益，收益的实现应在被投资公司的股东大会或股东大会作出利润分配或股权转换决定之日确定。被投资单位将权益（语音）溢价形成的资本公积转换为权益时，不得用作投资方的股利或分红收益，也不得增加长期投资的计税基础。投资。

提前收到的收入性质的帐户

在实际工作中，经常发现“预收帐户”帐户的余额非常大。与合同，交货等相对应，预付款应确认为会计收入，当然，它也是税收收入。在企业最终结算中，由于会计收入确认的延迟，该事项的税收调整也被忽略，导致应纳税所得额计算不足。

视为销售

推定的销售通常不会在会计中确认“会计收入”，但认为销售收入是“税收收入”，因此公司需要进行税收调整。 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，非货币性资产交换应视为商品的销售，以及捐赠，偿还债务，赞助，募捐，广告，样品，职工福利或利润所用的商品财产和劳务应计入当期应纳税所得额。

应税收入性质的财政补贴

根据不同情况，财政补贴可以是免税收入，非应税收入或应税收入。 《财政部和国家税务总局关于处理特殊用途财政资金企业所得税问题的通知》（财税[2011] 70号）规定，企业从财政部门及其他部门取得的收入。应当将县级以上人民政府部门包括在内。同时满足下列条件的财政资金总额，可以视为非应税收入，在计算应纳税所得额时应从收入总额中扣除： k0]企业可以提供指定资金的资金分配凭证。2.分配资金的财务部门或其他政府部门具有特定的资金管理方法或特定的资金管理要求。3.企业单独核算资金和资金产生的支出。该通知将从2011年1月1日开始实施。

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