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礼品费怎么进行会计处理与税务处理?

2019-03-12 16:29:31深圳会计培训

      在商业交往中,企业会购置、定制礼品馈赠客户、员工。礼品费在商业交往中是很重要的一环,那么礼品费怎么进行会计处理与税务处理?下面深圳会计培训小编就给大家讲讲。

     (一)礼品费对增值税的影响

       礼品的来源不同,对增值税处理的影响也不同。

     (1)如果是企业购进的礼品,取得的增值税专用发票对应进项税不得认证抵扣,进项税应计入礼品的成本。礼品送出时,要把对应的进项税转出作成本处理。

     (2)如果企业拿自己的产品做礼品,需视同销售。礼品送出时要核算增值税销项税额。

     (二)礼品费对个税的影响

       赠送行为发生后,企业需代扣代缴个税,个税税率为20%。税金实际要由企业承担,送出去的礼品的价值,是税后金额,要计算出税前金额,以税前金额作为礼品费入账,把税前金额和礼品价值的差额计作个税,企业履行代扣代缴义务。

       要是礼品送给企业内部员工,礼品的价值需并入员工薪酬一并计征个税。

      (三)礼品费对企业所得税的影响

       礼品费用途不同,会计账务处理也不同。礼品送给客户或者业务关系人,应计入“业务招待费”;

       礼品用于公司推广活动、促销活动的,可计入“销售费用——广告费”;

       礼品送给本公司的员工的,可作为职工福利费入账。

       如礼品费是作为业务招待费入账,只能按发生额的60%扣除在所得税前扣除,且最高不得超过企业当年销售(营业)收入的5‰
 
       推荐阅读:财务人所不知道的现金库存管理!

 
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