注意：收到退税应该相应减少可抵扣的进项税额，而非计入营业外收入。

　　进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，分录：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费--应交增值税(进项税额)

　　若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，分录：

　　借：银行存款

　　贷：应交税费--未交增值税　　借：应收留抵税额退税款

　　贷：应交税费应交增值税留抵税额退税

　　收到实际退税后

　　借：银行存款

　　贷：应收留抵税额退税款

　　具体案例：

　　A企业从事照明灯具制造，属于《中小企业划型标准规定》中的工业，按照“营业收入”指标确定留抵退税企业划型。2021年度累计增值税销售额为10万元，小于300万元，A企业为留抵退税微型企业。 A企业2019年3月(税款所属期)期末留抵税额为10万元，2022年3月(税款所属期)期末留抵税额为100万元，符合14号公告第三条规定的留抵退税4个条件，进项构成比例为100。A企业可以在2022年4月同时申请退还增量留抵税额和存量留抵税额。可退增量留抵税额为(100-10)×100×100=90万元，存量留抵税额为10×100×100=10万元，合计退还留抵税额100万元。

　　会计教练

A、存量留抵税额

　　①、计提留抵税额

　　借：应收留抵税额退税款 10

　　贷：应交税费 应交增值税(留抵税额退税) 10

　　②、收到留抵税额退税，

　　借：银行存款10

　　贷：应收留抵税额退税款10

　　B、增量留抵税额

　　① 未转出结转

　　借：银行存款 90

　　贷：应交税费--应交增值税(进项税额) 90

　　② 结转至未交增值税

　　借：银行存款 90

　　贷：应交税费--未交增值税 90

　　通过上文的讲解，相信小伙伴们都能够知道相关的会计分录是什么。文章还通过案例的形式，为大家进行详细的讲解。关于留抵退税的会计分录是什么的问题，还有不清楚的小伙伴，可以向我们的答疑老师寻求帮助。另外，点击文中的小卡片，还可以领取相关的会计资料包!