█概述：物料分类账的逻辑可简单概括为将期初的价差与本期标准价格与实际价格所导致的差异汇总起来在本期的消耗与库存之间按数量进行加权分配。在进行物料帐差异计算与分摊时，出现差异被计算出来但未被分摊的情况。未被分摊的差异有模具、库存商品、材料（2计价和3计价）、半成品等。以下描述各种未分摊差异产生的原因及解决办法

　　点击上图的宏发总部工厂的0.15-——追溯至下图的物料价格分析——点击红色方框的0.15-——点击会计凭证

　　由上可知该笔差异是由2017.1.20进行发票校验产生的，再通过MB51查看该物料的收发移动，可知该物料已在2016.12已经收货并全部被领用

　　也可通过MM03验证，如下图

　　因此货物的收发在2016.12，发票校验在2017.1，2017.1该物料的初始库存已经为0，没有库存和消耗来分摊发票校验产生的材料成本差异，该笔差异无法被分摊——因此，发票校验要及时进行，否则会产生库存不足以承担差异的情况

　　点击图1中的977.44——追溯至物料价格分析——点击126.86——点击会计凭证

　　上图的分录为：

　　Dr：材料成本差异 126.86

　　Cr：生产成本--结算转出 126.86-

　　可知该笔分录为生产工单差异的结算——点击上图中的订单——追溯至该订单的历史状态：

　　可知，该订单在2016.11.03已经交货，也可查看该笔分录（co03，转到--成本分析，生产成本--转出）：

　　Dr: 库存商品 90000

　　Cr：生产成本--转出 90000-

　　再用MB51查看该订单该物料的收发情况，发现2016.11.03该模具收货，2016.12.23该模具已经对外发出

　　点击90000-，追溯至如下凭证：

　　Dr：研发支出——生产成本--材料成本90000 Z300

　　Cr：库存商品 90000-

　　该笔分录表示该模具为新品新模，相关费用已经转到研发，该模具库存为0

　　通过MM03验证该物料的消耗与库存情况，发现2016.12该模具库存已经为0，但是该订单在2016.12并未TECO，因此不能在当月对工单进行结算

　　查询该订单的生产成本--结算转出明细，发现2017.1.31有126.86-和850.58-，分录如下：

　　这两笔分录是因为订单已经DLV但是未TECO，因此将一直参与差异的结算，但是由于该物料已经在2016.12被领用，无库存，因此其分摊的差异无法结转至成本，导致未分摊的差异。为避免这种情况，订单应及时TECO，从而将差异调整成本

　　点击下图中的854.75-，追溯至物料价格分析

　　从上图可发现，该物料在2017.1标准成本为1717.95，期初库存25000，价格差异854.75-。本期收据一栏，将库存传送到指定的销售订单，导致库存减少25000，但是未承担差异。而期末库存为0，因此期初的价格差异854.75-未能被分摊，首先期初854.75-的价格差异是怎么产生的？查看该物料2016.12的物料价格分析，发现标准价格为1658.12，期末库存25000，初级评估为41453.00，价格差异为641.00，实际成本为1683.76。但是该物料在2017.1重新标估，标准价格变为1717.95，因此初级评估一栏也变成25000*1717.95=42948.75，但是实际成本还是2016.12的1683.76，因此，价格差异一栏就倒挤成854.75-，故2017.1的价格差异854.75-是由于该物料在2016.12月结时重新标估所导致的

　　再看2017.1物料价格分析的收据--传输过账--特殊库存--传送销售订单到本公司是什么业务。点击传送销售订单到本公司的42948.75-，追溯至会计凭证。发现2017.1.2生成一笔如下会计分录的凭证：

　　Dr：库存商品 42,948.75

　　Cr：库存商品 42,948.75-

　　再追溯到原始凭证，查看该物料的移动，发现这是一笔转移过账，业务实质为将该批库存商品指定到一个销售订单上，至此该货物不能再发生其他移动，但是一般转移过账不会产生会计凭证

　　接下来查看该物料销售出库的会计凭证。可知该物料在2017.1.2已经销售出库

　　追溯至原始凭证发现并非指定到销售订单发货的那笔，而是变为更改外向交货，说明先将该批货物指定到一个销售订单，后销售订单发货时，再对其更改外向交货，将货物发出，同时结转成本

　　再查看其他库存商品转移过账的分录，举例如下：

　　虽然这个物料也是被指定到一个销售订单，但是并没有产生未被分摊的差异。如下图，这是因为该笔收据一栏是正数，且本期有消耗，故差异都在消耗分摊

　　追溯收据一栏的业务实质，发现该笔是从一个销售订单转到另一个销售订单，与货物直接被转到一个销售订单不同，故收据一栏显示的是收货

　　因此，当物料标准价格发生变化时，价格差异会发生变化，若价格变更的下期该物料没有消耗或者库存来承担差异，或者库存不足以承担差异，则会出现未分摊的差异。对于这种转移过账的物料，理论上不应该产生会计凭证，但是不知出于何种原因导致产生了会计凭证，从而导致没有消耗和库存来承担差异

　　物料93501010082在2017.1未分摊差异为706.64：

　　点击图中的706.64-，追溯至物料价格分析

　　可以发现未被分摊的汇率差异+库存分摊的汇率差异=本期合计汇率差异，即706.64+565.31=1271.95。本期共收货200可以通过MB51来验证。查询2017.1整个期间该物料的收发情况，发现只有该采购订单收货200和发货200，无其他移动

　　再看构成本期汇率差异的1271.95-，点击849.88-，再点击会计凭证，我们从下图可知，这笔汇率差是由采购订单4510024379发票校验产生，校验数量200

　　点击168.83-可发现168.83-和253.24-的汇率差是由采购订单4510022824发票校验产生，校验数量为100和150，共计250

　　再回到物料价格分析发现2017.1该物料收货只有200，当期消耗了200，而发票校验了450，因此能分摊的汇率差= 1271.95-/450*200=565.31，因此产生了706.64的未分摊差异，这些差异只能手工结转

　　2017.1物料66210660004未分摊差异-48.29，为单级差异即本级物料产生的差异（生产工单结算造成的差异）

　　物料当期参与差异结算的工单数量24900

　　查看MB51，可知工单20000090596在2016.12及2017.1分别有入库

　　另一工单20000093608在2017.1发生入库

　　物料未分摊差异计算过程说明:

　　值得注意的是，不能分摊的差异都是单级差异

　　■综上所述，导致未分摊差异的情况大致为以下几种：

　　（1）收货到销售订单库存，出现该情况，则差异无法记账到订单库存；

　　（2）发票校验的数量大于当期累计库存的数量，或者生产订单收货的数量大于当期累计库存的数量，则只能分摊累计库存数量的差异，超过的部分不能分摊；

　　（3）上层产出物料的价格控制不是S+3，该情况下，差异无法追溯到产出的物料，形成未分摊的差异。

　　■解决方案：

　　（1）应尽量减少单个生产工单分次跨月交货入库以及发票跨月校验的情况，协调沟通生产排产的计划调度，在月底车间排产中，尽量将按生产周期预计月底最后一天无法完全完工交货的生产工单做调整，使在当月排产的生产工单在月底最后一天都可以生产完工入库

　　（2）如果在排产上仍然不能沟通协调好得出以上结果，应尽量在月底将未完工生产工单中已经完工的部分产品先行交货入库，将工单做TECO关闭，未完工的产品在次月重新创建新的生产工单执行

　　（3）规范操作，禁止随意对已关闭工单重新开启，禁止随意未收货就TECO

　　（4）月结运行物料帐时，针对出现未分摊差异的情况，要先分析原因，将认为导致的未分摊差异改正后，如果剩下的由于库存不足以承担差异导致的，可将CKMLCP—但多级差异—不经库存覆盖检查，勾选上　　1.购进商品（有发票）

　　借：库存商品

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

　　附件：后附发票、芹兆入库单、验收单

　　2.购嫌祥租进商品（无发票）

　　借：库存商品

　　贷：应付账款

　　附件：后附入库单宴明、验收单（按不含税采购金额进行暂估）

　　3.结转销售成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　附件：后附出库单或发货单、成本结转明细表。

　　4.下月收回发票

　　借：库存商品（红字）

　　贷：应付账款（红字）

　　附件：后附入库单（红字）

　　同时：

　　借：库存商品

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款　　材料成本差异会计分录

　　1、购入原材料时

　　借：材料采购

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款/应付账款

　　2、原材料入库时

　　借：原材料

　　贷：材料采购

　　材料成本差异（可借可贷）

　　3、领用原材料时

　　借：生产成本（计划成本）

　　制造费用

　　管理费用

　　销售费用

　　贷：原材料（计划成本）

　　4、期末结转差异时

　　调整节约差异

　　借：生产成本等

　　贷：材料成本差异

　　调整超支差异

　　借：材料成本差异

　　贷：生产成本等