最近很多读者收到各种退税，却不知道怎么做账。

小杰，简短地谈了一下。

1.退还六税两费

退税来源：2022年3月，国家发布财政部国家税务局第10号公告。政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的征税范围内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育费附加。

政策执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日，政策3月份才出台，所以现在部分符合条件的纳税人已经收到了税务局返还的税款。

怎么做账？之前的付款包括哪些科目？如果现在归还，会冲抵相应科目。

比如之前缴纳的城建税和附加费。

借方：税和附加费100

贷款：应交税费-交城建筑税100。

借：应交税费-交城建筑税100。

贷款：银行存款100

现在我收到了50英镑的退税。

所以分录是

借：应交税费-交城建筑税50。

贷项：税和附加费50

借方：银行存款50

贷款：应交税费-交城建筑税50。

(小杰：注当然，这里可以用同方向的红字，可以防止同一账户的借贷增减。)

2、制造业退税。

退税来源：制造业中小企业依法申报以下税种后可暂不纳税。

其中，

中型制造企业可延期缴纳各种税费50%

制造业小微企业可以缓缴所有税费。

延迟时间如下：

有的企业没有如实申报缓缴税款，后来税务局退回了已缴纳的税款。怎么做账？

其实也很简单，付款的时候怎么做账，返回的时候冲回相关科目。

比如增值税，一般纳税人当期有10万增值税，可以延期。

但是，纳税人本期支付的分录如下：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)100，000。

贷：应交税费-未交增值税10万元。

同时

借：应交税费-未交增值税100，000。

贷款：银行存款10万元。

现在税务局已经退回了10万

那么分录是：

借方：银行10万元。

贷：应交税费-未交增值税10万元。

附加税返还怎么处理？正常企业支付的分录如下：

借：税金及附加https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：应交税费-交城建筑维护费为https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：应交税费-应交教育费加https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：应交税费-应交地方教育费加https://www.zhucesz.com/万元。

借：应交税费-交城建筑维护费为https://www.zhucesz.com/万。

借：应交税金-应交教育费加https://www.zhucesz.com/万元。

借：应交税费-应交地方教育费加https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：https://www.zhucesz.com/万元银行存款。

现在税务局已经先退税了，企业可以直接收到退税款。

借：https://www.zhucesz.com/百万银行存款。

贷款：应交税费-交城建筑维护费为https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：应交税费-应交教育费加https://www.zhucesz.com/万元。

贷款：应交税费-应交地方教育费加https://www.zhucesz.com/万元。

(小杰：注当然，这里可以用同方向的红字，可以防止同一账户的借贷增减。)

3.增值税抵免和退税

退税来源：财政部国家税务总局2022年第14号公告，强化增值税期末小微企业退税政策，将先进制造业增值税留抵税额按月全额返还政策范围扩大到符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，一次性返还存量小微企业留抵税额。

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