企业所得税的会计分录可以分为以下几种情况：

1.如果当期应纳税所得额为零，则无需进行会计分录；

2.如果当期应纳税所得额为正，则企业所得税=应纳税所得额(即利润总额)*所得税税率。

条目如下所示：

计算当期应纳税所得额时，应计提当期所得税费用。

借方：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税。

次月支付上期所得税费用时，

借：应交税费——应交企业所得税。

贷款：银行存款

如果前期支付的所得税费用与应计数据不一致，将调整差额。

借：应交税费——应交企业所得税(可借可贷)

贷款：所得税费用(可贷)

3、次年，所得税汇算清缴或差错更正，导致所得税费用支出，其分录如下：

借方：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税。

借：应交税费——应交企业所得税。

贷款：银行存款

同时将以前年度损益调整转入期末未分配利润。

借方：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

4.如果次年所得税汇算清缴或差错更正时需要退还所得税，分录如下：

借：应交税费——应交企业所得税。

贷：以前年度损益调整

借方：银行存款

贷：应交税费——应交企业所得税。

同时将以前年度损益调整转入期末未分配利润。

借方：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润