劳务派遣公司以中介服务为主，向用人单位派遣员工，接受用人单位的管理并为其工作，以满足用人单位各种灵活用工的需求。

一般来说，分录和其他行业生产不多。

这次，我将解释特殊的分录和劳务派遣公司的案例。

一般税和简单税，清单比较清楚。

一般纳税人选择一般计税方法。

税率为6，销售额为取得的总价和价外费用。

1.收到劳务派遣费时，确认收入。

借方：银行存款

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

2.向派遣员工支付工资并确认成本。

借方：主营业务成本

贷款：应付职工工资

【例】某劳务派遣公司(一般纳税人)2021年10月收取劳务派遣费100万元(含税)，支付劳务派遣员工工资、福利、社保、住房公积金90万元。

应交增值税=(1000000-900000)/(16)6=https://www.zhucesz.com/千元。

1.收入的确认

借：银行存款100

贷款：https://www.zhucesz.com/主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税)https://www.zhucesz.com/

2.向派遣员工支付工资并确认成本。

借方：主营业务成本90%

贷款：应付员工：90

一般来说，劳务派遣公司的进项税很少，因为采用这种计算方法的企业承担的税负比较高。

一般纳税人和小规模纳税人选择差额简简易计税方法。

按照5的征收率计算。

具体来说，劳务派遣公司以取得的总价和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资福利和为其办理社会保险、住房公积金为销售额。(政策依据：财税[2016]47号)

1.收到劳务派遣费时，确认收入。

借方：银行存款

贷款：主营业务收入

应交税费——简单计税(应计)

应交税费——应交增值税(小规模纳税人分录)

2.向派遣员工支付工资并确认成本。

借方：主营业务成本

贷款：应付职工工资

3.当取得符合规定的增值税抵扣凭证且纳税义务发生时。

借：应交税费——简易计税(抵扣)

应交税费——应交增值税(小规模纳税人分录)

贷款：主营业务成本

4.提交纳税申报表时

借方：应交税费——简易计税(支付)

应交税费——应交增值税(小规模纳税人分录)

贷款：银行存款

【例题】还是上例，派遣劳务的一般纳税人单纯纳税，征收率为5。如果在差额简，容易缴纳，则应缴纳的增值税为=(1000000-900000)/(15)5=https://www.zhucesz.com/千元。

会计处理如下：

1.发票

借：应收账款100

贷款：https://www.zhucesz.com/主营业务收入

应付税-简单计税(应计)https://www.zhucesz.com/

2、确认成本(由企业承担的劳务派遣人员工资和社会保障住房公积金的计提)

借方：主营业务成本90%

贷款：应付工资(工资、社保、公积金)90。

3.获得符合规定的增值税抵扣凭证时，

借：应付税-简单计税(应计)https://www.zhucesz.com/

贷款：https://www.zhucesz.com/主营业务成本

4.纳税

借：应交税费-简单计税(付款)https://www.zhucesz.com/

贷款：https://www.zhucesz.com/银行存款

小规模纳税人选择全额征税。

收款率为3，销售金额为获得的总价和价外费用。

(因疫情小规模减免国家政策，增值税按1的税率计算缴纳)

1.收到劳务派遣费时，确认收入。

借方：银行存款

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税

2.向派遣员工支付工资并确认成本。

借方：主营业务成本

贷款：应付职工工资

【例】某劳务派遣公司，增值税小规模纳税人，选择全额纳税。2021年10月收取劳务派遣费100万元(含税价)，为其派遣员工支付工资、福利、社保、住房公积金90万元。10月份应纳税额=100/https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/千元。

1.收到劳务派遣费时，确认收入。

借：银行存款100

贷款：https://www.zhucesz.com/主营业务收入

应交税费——应交增值税https://www.zhucesz.com/

2.向派遣员工支付工资并确认成本。

借方：主营业务成本90%

贷款：应付员工：90