企业代扣代缴个人所得税的本质是在发放工资时扣除一笔税款，最终通过企业的账户缴纳，从而达到缴纳一笔税款的目的。具体账务处理如下：

应计工资：

借：间接费用-工资，

贷款：应付职工-工资，

支付工资：

借：应付款-工资，

贷款：银行存款，

其他应付款-个人社保、

应交税费-个人所得税、

纳税时：

借：应交税费-个人所得税，

贷款：银行存款，

社会保障条款：

借：管理费-社保单位，

贷款：应付职工-社保单位。

支付社会保险时：

借：应付职工款项-社会保障单位，

其他应付款-个人社保、

贷款：银行存款。

补充：实习工资的会计处理是怎样的？

企业招用季节工、临时工、实习生、返聘退休人员和接受外部劳务派遣发生的实际支出，应当分为工资薪金和职工福利费，按照《企业所得税法》的规定在企业所得税前扣除。其中，工资薪金允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

所以如果是实习生生活补贴，可以这样处理：

借：管理费-实习生补贴，

商品：应付职工。

年度关联交易财务报表附注(报告企业个别报表信息):本报表适用于报告期内编制个别财务报表的企业。1.相关项目填列说明，企业应当根据财务会计明细准确划分境外关联交易、境外非关联交易、境内关联交易和境内非关联交易。不能准确划分的，应当确定其他划分方法，并说明具体划分标准。

补充：有必要填写关联报告吗？

如果公司符合以下任何一项要求，则需要申报相关表格。如果不符合要求，《年度关联业务往来报告表》所有表格不用空表保存，也不需要申报(即使有三个必填表格):

1.年内与其关联方有业务往来；

2.年度内与其关联方没有业务关系，但需要提交国别报告。

简单总结一下：如果你企业年度内与其关联方无业务往来，且不符合42号公告第五条要求，当地税务机关无特殊要求的，可以不填报相关声明。

账户金额实际上是企业账面记录的金额，即实际发生的金额。从字面上不难看出，账户金额是税额的基础，税额一般是以账户金额为基础进行法律调整的，也就是说，税额是账户金额经过法律调整后的最终纳税结果。

所以综上所述，账户中发生的就是账户中的金额，税务同意税前扣除的就是税额。

补充：责任险保费可以税前扣除吗？

根据《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(2018年第52号公告)的规定，“企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险时按照规定缴纳的保险费，允许在企业所得税前扣除。本公告适用于2018年及以后年度企业所得税汇算清缴。