(一)增值税月缴的会计处理

通常情况下，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账中核算增值税业务；月末，应结清贷款和贷方的总额及其差额(余额，下同)。

如果“应交税金-应交增值税”为借方差额，则表示本月未抵扣的进项税额应留在本科目借方，不转出；如果是贷方，的差额，则表示本月应交增值税金额将转入“应交税费-应交增值税(转出未交增值税)”账户中的贷方。制作会计分录如下：

借方：应交税费-应交增值税(增值税转出)

贷项：应交税费-未付增值税

因为纳税期为一个月的企业当月不预缴税款，月底不会出现多缴的情况。如果月末“应交税费-未交增值税”有借方余额，只能是当月未全额抵扣的进项税额(以后月份再抵扣)。

(2)增值税日缴的会计处理

主管税务机关核定纳税人按日(1日、3日、5日、10日、15日)缴纳增值税的，按照核定的纳税期限平时预缴；月底核实上月应缴纳的增值税后，应于下月10日前缴纳。

通常情况下，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，缴纳当月增值税时，会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税(已交税费)

贷：银行存款(月末，借记本科目，结算贷方总额及差额)。

如果“应交税金-应交增值税”科目为贷方余额，则表示本月应交增值税应转入“应交税金-应交增值税”的贷方，会计分录如下：

借方：应交税费-应交增值税(增值税转出)

贷项：应交税费-未付增值税

如果“应交税金-应交增值税”科目为借方余额，则借方余额可能不仅是未抵扣的进项税额，还可能包括月中由于预缴税金而多付的款项。多交的税有多少，还有多少没扣？一般有以下三种情况：

1.当“应交税金-应交增值税”的借方差额大于“已交税金”的总额时，表示当月已交税金全部多缴。同时，两者的差额是本月未抵扣的进项税。

【例2】某企业4月份“应交税费-应交增值税”科目信息如下：

借记贷方借方或贷方余额进项税2850，销项税2550，已付税1200，合计4050，合计2550，借方余额1500元，其中多缴1200元，含税300元待抵扣，进项税(2550-2850=-300)，多缴的税款应多转出。制作会计分录如下：

借：应交税费-未付增值税

贷款：应交税费-应交增值税(转出后应交增值税)

1200后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。

2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的总额时，说明已交税金全部多缴。同时，本月没有进项税可以抵扣。

【例3】某企业4月份“应交税费-应交增值税”科目信息如下：

借记贷方借记或贷记进项税余额2850，销项税余额2850，已缴税款1200，合计4050，合计2850，借记1200，借方余额1200元，即已缴税款1200元或多缴税款1200元。同时，2850元的当期销项税额是2850元的当期进项税额，没有进项税额需要抵扣。会计分录同上。结转后“应交税费-应交增值税”余额为零。

3.当“应交税金-应交增值税”借方余额小于“应交税金”总额时，表明已交税金一部分是应交税金，一部分是多交税金，借方余额是多交税金。

【例4】某企业4月份“应交税金-应交增值税”科目信息如下：贷方借方余额进项税额2850，销项税额3000，已交税金1200，合计4050，合计3000，借款1050。本月企业已缴税1200元，其中应缴税150元(3000-2850)。制作会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税1050

贷：应交税费-应交增值税(转出和多缴增值税)1050

结转后“应交税费-应交增值税”余额为零。

(3)实际缴纳增值税的会计处理。

1.预缴当月应纳增值税时，会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税(已交税费)

贷款：银行存款

2.月初汇算清缴上月应纳增值税或上缴上月(年)应纳增值税时，会计分录如下：

借：应交税费-未付增值税

贷款：银行存款。