建筑企业会计及常见会计分录

建筑物的财务和相关业务流程

一、现金的核算6月2日，企业从银行提取现金10，000元，用于日常零星支出。

会计分录应包括：

借：手头现金10000

2000年6月4日，该企业购买了一批办公用品，共计960元，支付现金。

应该是：

借：管理费960

借款：库存现金9600年6月5日，企业处理一批废旧物资，今日收到1200元。

TOC o '1-5' h z借方：库存现金1200。

贷款：其他业务收入2006年8月8日，企业将超过库存限额的现金10000元送银行。

借：银行存款10000

贷：核算库存现金10，000的库存现金。

1.某建筑企业清点库存现金后，发现账实不符，800元现金出现短缺。经核实，认定200元为收银员事故责任，应由个人赔偿；目前无法查明原因，批准转卖。

(1)在查明短缺原因之前：

待处理流动资产损失和溢余800800

待处理流动资产的损失和溢余800

八百

找出库存现金短缺的原因后(2):

对于在外地采购的材料，采用“商业汇票”等结算方式，供应商的发票和结算凭证先到，已承诺付款或已开具商业汇票承兑，但材料较晚到达。

6月10日，企业收到国外建材公司的发票、预付运费等单据。原木进价65520元，预付运费3900元，经核实无误，并开具商业承兑汇票一张。

借：在途材料——主材料(日志)69420

贷：应付票据-商业承兑汇票(建材公司)69420。材料已经验收入库，发票账单还没到，货款还没付。

付款和收款不在同一个月，先收款后付款。在这种情况下，由于购入材料的价值不确定，交易尚未正式达成，所以平时收到材料时只登记明细账，暂不进行总账核算。等到发票账单到账并付款后，再进行相关账务处理。如果月底还没有收到发票账单，可以按照同类材料的价格、合同价、计划价进行暂估和入账；下个月初，用红字做同样的会计分录，一笔勾销；下月收到付款发票和账单或开具承兑商业汇票后，按正常的物资采购程序进行账务处理。

6月20日，该企业从兴发砖厂购买了一批红砖并入库。月底发票账单还没到。按照最后一次购买红砖的实际成本36500元进行估算和记录。

借：原材料——主料(红砖)36500

贷：应付账款-应付购货款(兴发砖厂)下月初36500，用红字做同样记录待冲回)。

借：原材料——主料(红砖)36500

贷：应付账款——应付购货款(兴发砖厂)36500。验收和入库过程中发现的原材料短缺或损坏的处理。

施工企业采购的材料在验收入库时，如发现短缺或损坏，应根据损失材料的价格和应承担的增值税、运杂费，区别不同情况，作如下处理：

(1)合理的在途损耗(限额内损耗)计入材料采购成本，相应增加入库材料的实际单位成本，不另作账务处理。

(2)如果短缺是由于供应商的事故造成的，应根据货款是否已经支付进行相应的账务处理。在货款尚未支付的情况下，应根据短缺数量和发票单价计算拒付金额(如果有预付运费和m

(四)属于非常途损和原因尚未查明的途损。在查明原因前，应先转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再根据不同情况进行处理。应由供应商、运输部门、保险公司等过失赔偿的损失，通过“应付账款”、“其他应收款”等科目核算；因自然灾害等非正常原因造成的损失，扣除物资价值和过失人及保险公司赔偿后的净损失，记入“营业外支出非常损失”科目；其他不能收回的损失，经批准后记入“管理费用”科目。

6月22日，该企业从钢厂购进圆钢20吨，每吨2574元，代付运杂费1200元。本月25日到货，验收入库时发现少了2吨。

(1)如果在付款承兑期限内短缺2吨，填写部分拒付的原因，并通知银行拒付部分货款。当银行同意拒绝付款并退回“部分拒绝理由”收据时：

借：原材料——主材(圆钢)47412。

TOC o '1-5' h z贷款：银行存款47412

(2)如果圆钢，短缺2吨，付款已经支付，这是供应商的责任。根据相关文件：

借：原材料——主材(圆钢)47412。

应付账款-应付购货款(钢厂)5268

贷款：在途材料-钢厂52680

(3)如果在运输途中丢失了不足2吨的圆钢，应由运输部门赔偿。根据相关文件：借：原材料——主要材料(圆钢)47412。

其他应收款——运输部5268

贷款：在途材料-钢厂52680

(4)如果短缺是由运输途中的事故造成的，在批准之前，根据有关文件：

借：原材料——主材料