我公司在工厂安装路灯，负责采购路灯钢杆、灯罩、灯泡等配件，再委托另一家企业安装。附属材料和安装费已取得增值税专用发票。进项税可以抵扣吗？

[税收政策]

财税[2009]113号

[税务风险]

根据财税[2009]113号文件可以认定，道路属于构筑物，路灯是依托道路的配套设施，属于不动产的范畴，因此企业为安装路灯而购买的钢杆、灯罩、灯泡等配件，虽然取得了增值税专用发票，但由于用于在建房地产项目，不能抵扣进项税额。根据《营业税暂行条例实施细则》第十六条的规定，除本细则第七条的规定外，纳税人提供建筑劳务(不含装修劳务)的，其营业额应当包括工程中使用的原材料、设备及其他材料、动力的价款，但不包括施工方提供的设备价款。因此，安装企业应将一般纳税人企业提供的钢杆、灯罩、灯泡等配件的价格计入应税营业额缴纳营业税。根据《营业税暂行条例实施细则》第七条和《增值税暂行条例实施细则》第六条的规定，安装企业符合“提供建筑劳务同时销售自产货物”的混合销售行为，能够分别计算应税劳务营业额和货物销售额的，应税劳务营业额应缴纳营业税，货物销售额应缴纳增值税。未单独核算的，由主管税务机关核定应税劳务的营业额和销售货物的销售额。

因此，安装企业安装路灯的应税服务，无论有无包装，均应缴纳建筑业营业税，并开具建筑业发票。企业支付的安装费只能取得施工发票，不能取得专用发票。他们虽然取得了增值税专用发票，但却不能抵扣进项税。因为他们无法取得施工发票，企业所得税无法税前扣除。