小规模延期纳税会计分录,如何处理小规模延期纳税的会计分录？

小规模延期纳税会计分录详解

小规模延期纳税是指对于小规模纳税人（通常是营业收入不超过500万元人民币的企业），可以选择在当期将销售额和应纳税额分期确认，实现税款的递延缴纳。这种方式可以缓解小规模纳税人的现金流压力，提高企业的资金利用效率。下面是小规模延期纳税的会计分录详解。

销售额的会计分录

按照小规模延期纳税的原则，销售额不再一次性确认收入，而是按照预期收款的时间分期确定。在每个分期内，确认实际收到的销售额。

假设某企业2019年1月份销售了产品A，销售金额为10,000元，预计约定在3个月内收款。按照小规模延期纳税的原则，在1月份不确认全部10,000元的销售额，而是分期确认。假设1月份实际收到2,000元，那么1月份的销售额分录为：

借：应收账款（或现金）2,000元

贷：销售收入2,000元

同样，2月份和3月份实际收到的销售额也分别按照以上的方式进行分录。

应纳税额的会计分录

应纳税额是根据销售额和税率计算出来的，按照小规模延期纳税的原则，应纳税额也需要分期确认。

假设某企业2019年1月份的销售额为2,000元，税率为5%，预计约定在3个月内缴纳税款。按照小规模延期纳税的原则，在1月份不确认全部的税款，而是分期确认。根据销售额和税率，计算出应纳税额为100元。假设1月份实际缴纳税款10元，那么1月份的应纳税额分录为：

借：预付税款10元

贷：应交税费10元

同样，2月份和3月份实际缴纳的税款也按照以上的方式进行分录。

递延所得税资产/负债的会计分录

根据小规模延期纳税的原则，在每个分期内，将未确认的销售额和应纳税额以递延所得税资产（若为减免税）或递延所得税负债（若为增加税）的形式反映在财务报表中。

假设某企业2019年1月份的销售额确认为2,000元，应纳税额确认为100元。该企业适用减免税政策，可计提递延所得税资产，税率为10%。那么1月份的递延所得税资产分录为：

借：递延所得税资产10元（当前资产）

贷：递延税款负债10元（长期负债）

同样，2月份和3月份的递延所得税资产/负债的分录也按照以上的方式进行。

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