加计扣除后所得税退税会计分录

　　研发支出加计扣除的,在会计上不作处理,不调整利润.但对于因加计扣除而影响企业所得税的,需进行会计处理.

　　税收返还是指实际收到税务机关(或财政)退的税,高新技术企业的所得税减免及所得税加计扣除减免的所得税,不属于税收返还.

　　一、如果退的是当年的

　　借:银行存款

　　贷:所得税费用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1.收到退税款

　　借::银行存款

　　贷:应交税费--应交所得税.

　　2.结转

　　借:应交税金--应交所得税

　　贷:以前年度损益调整

　　同时

　　借:以前年度损益调整

　　贷:利润分配--未分配利润

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　　增值税加计抵减税额的会计分录

　　1、按规定当期计提加计抵减额时

　　借：应交税费—增值税加计抵减额

　　借：主营业务成本/管理费用等（红字）

　　2、实际抵减应纳税额时

　　抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。

　　借：应交税费—未交增值税

　　贷：应交税费—增值税加计抵减额

　　银行存款

　　抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

　　借：应交税费—未交增值税

　　贷：应交税费—增值税加计抵减额

　　如果当期应纳税额等于零，只需计提即可，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减。

　　3、加计抵减政策执行到期后纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

　　借：主营业务成本/管理费用等

　　贷：应交税费—增值税加计抵减额

　　应交税费是什么？

　　企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。企业通过应交税费科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算，该科目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

　　华图教育

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