纳税调整的会计分录(税务调整导致的财务会计分录变动)

纳税调整的会计分录

纳税调整是指根据税法或税务部门要求对企业利润进行调整，以计算最终应纳税所得额的过程。纳税调整主要涉及到企业的收入、成本、费用等方面的调整。下面是一些常见的纳税调整以及对应的会计分录。

收入调整

1. 非货币收入纳税调整

例如，企业获得非货币性收入，如赠品、捐赠物资等，根据税法规定需要将其计入收入。对应的会计分录为：

借：其他应收款

贷：收入

2. 未实现收入纳税调整

例如，企业在会计期间内已经提供服务或销售商品，但还未收到相应的款项时，根据税法规定需要将其计入收入。对应的会计分录为：

借：应收账款

贷：收入

成本调整

1. 非直接成本纳税调整

例如，企业发生直接与生产无关的费用，如赞助费用、罚款等，根据税法规定不能计入成本。对应的会计分录为：

借：费用

贷：预付款项/应付款项等

2. 非认可的直接成本纳税调整

例如，企业发生直接与生产相关的费用，但税法规定不予扣除。对应的会计分录为：

借：预付款项/应付款项等

贷：费用

费用调整

1. 开支前期纳税调整

例如，企业发生的费用发生在经营期间前，根据税法规定需要在经营期间进行摊销。对应的会计分录为：

借：资产

贷：费用

2. 高额开支纳税调整

例如，企业的某项费用高于税法规定的限额，超过部分不能全部计入成本。对应的会计分录为：

借：费用

贷：预付款项/应付款项等

举例回答

以某企业在当年度发生的费用纳税调整为例：

企业在经营期间前（2019年）发生的广告费用为10000元，税法规定需要在经营期间（2020年）进行摊销。对应的会计分录为：

2020年：

借：资产（待摊费用） 10000元

贷：费用（广告费用） 10000元

企业2019年发生的高额差旅费为15000元，税法规定不予扣除超过12000元的部分。对应的会计分录为：

2019年：

借：费用（差旅费） 12000元

借：预付款项（待扣税费用） 3000元

贷：现金（或应付款项） 15000元

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