仓库库存要定期进行盘点，查明库存商品的实存数，发现盘盈盘亏应查明原因，防止以后发生类似的，那么存货盘盈盘亏会计分录怎么做?

　　（1） 报经批准前的会计处理

　　借：原材料等

　　贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益

　　（2）报经批准后的会计处理

　　借：待处理财产损溢待处理流动资产损益

　　贷：管理费用

　　A企业年末进行财产清查，结果发现盘盈甲材料500公斤，实际每公斤成本30元。经排查发现结果属于材料收发计量方面的，试相关会计分录。

　　（1）批准处理前，对账实进行对比，确定材料盘盈数后，编制会计分录如下：

　　借：原材料 15 000

　　贷：待处理财产损溢 15 000

　　（2）批准处理后，转销材料盘盈的会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢 15 000

　　贷：管理费用 15 000

　　（1）报经批准前的会计处理

　　①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

　　借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

　　贷：原材料、库存商品等

　　②存货发生非正常损失引起存货盘亏：

　　借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

　　贷：原材料等

　　贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(小规模纳税人不需要)

　　（2）报经批准后的会计处理

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

　　①属于定额内合理损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

　　②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

　　③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

　　借：营业外支出非常损失

　　其他应收款保险赔款

　　贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

　　B公司在财产清查时，发现亏损乙材料10公斤，每公斤的成本约5 000元。经过核查后，发现属于定额内的损失。在不考虑税费情况下，试相关分录。

　　按正常盘亏，需要分为批准处理前和批准处理后分别作相应分录。

　　（1）批准处理前：

　　借：待处理财产损溢 50 000

　　贷：原材料 50 000

　　（2）批准处理后：

　　借：管理费用 50 000

　　贷：待处理财产损溢 50 000

　　存货的盘点，一般分为定期和不定期两种方式。定期一般是根据企业的实际情况，比如在月末、季末以及年末进行固定盘点。不定期的比如中途遇到会计离职交接，仓库主管人员变动等情况，也会进行盘点。在盘点完毕并了解盘盈或盘亏的具体情况后，一定要整理留存一份盘点报告单，用来作为清查的凭证。出现问题的要及时重视，及时处理，以后避免再次出现同样的。

　　存货盘盈是指单位清查出无账面记载或反映的库存材料、低值易耗品、在产品和产成品等。根据存货盘点表、经济鉴证报告或证明、其他材料(保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等)进行认定。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

　　存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

　　①属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

　　②属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

　　企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈;反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。

　　对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量;记录时可能发生的错记、漏记或计算上的;在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。

　　一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用(成本)减少，最终导致盈利的增加。

　　在会计处理应注意如下几个方面：

　　1.会计处理程序在会计处理时应分两步进行：

　　首先应将已查明的财产盘盈数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。

　　如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。

　　其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。

　　2.应用的损益科目

　　一般地，对于盘盈的固定资产，不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入;而是作为对以前期间的会计差错

　　3.过渡科目──待处理财产损溢

　　为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”和“待处理财产损溢──待处理固定资产损溢”两个明细账户。

　　该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数;贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，表示尚待批准处理的财产盘亏和毁损数;若余额在贷方，表示尚待批准处理的财产盘盈数。

　　4.会计处理账户示意图

　　当原材料、产成品、现金发生盘盈时，将盘盈的金额借记原材料、库存商品、现金，盘盈固定资产的原值借记固定资产，估计的已折旧金额贷记累计折旧，同时，将原材料、库存商品和现金的金额，以及固定资产和累计折旧之间的差额，贷记待处理财产损溢，待处理财产损溢经过批准后，就转入管理费用和营业外收入的贷方，即使在编制报表日未经批准，也应先按此处理。

　　例1.企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10吨，每吨1，000元。尚未报经批准。

　　业务分析：甲材料盈余，借记原材料甲材料，同时，盘盈在批准之前应记入待处理财产损溢待处理流动资产损溢。

　　会计分录：

　　借：原材料甲材料 10,000

　　贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10,000

　　经查明，盘盈的甲材料系计量仪器不准溢余，批准冲减管理费用。根据批准处理意见，进行会计处理。

　　业务分析：原材料盘盈经批准，应冲减管理费用，从待处理财产损溢待处理流动资产损益借方转出。

　　会计分录：

　　借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 10,000

　　贷：管理费用10,000

　　例2.某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计重置价值为5,000元，已提折旧3，000元。尚未批准。

　　业务分析：固定资产盈余，应将原值借记固定资产，估计折旧贷记累计折旧，同时，盘盈在批准之前应记入以前年度损益调整贷方。

　　会计分录如下：

　　借：固定资产　5,000

　　贷：累计折旧 3,000

　　以前年度损益调整　2,000

　　账外固定资产经批准后转销。

　　业务分析：固定资产盘盈经批准后，计提企业所得税，例如税率为25　会计分录：

　　借：以前年度损益调整　500

　　贷：应交税金应交所得税500

　　然后进行利润分配会计分录：

　　借：以前年度损益调整150

　　贷：盈余公积-法定盈余公积150

　　最后计入利润分配会计分录：

　　借：以前年度损益调整1350

　　贷：利润分配-未分配利润 1350

　　造成财产盘亏、毁损的原因很多，如在保管过程发生的自然损耗;记录过程发生的错记、重记、漏记或计算上;在收发领退中发生计量或检验不准确;管理不善或工作人员失职而造成的财产损失、变质、霉烂或短缺;不法分子贪污盗窃、营私舞弊;自然灾害等等。

　　一旦发生盘亏、毁损，给企业造成的影响是：在一定程度上引起资产减少，有关费用(成本)增加，最终导致盈利减少。

　　例1.某企业在财产清查中盘亏设备一台，账面原值10,000元，已提折旧8,000元。尚未批准。

　　业务分析：固定资产盘亏，应将原值贷记固定资产，估计折旧借记累计折旧，同时，盘亏在批准之前应记入待处理财产损溢待处理固定资产损溢的借方。

　　会计分录：

　　借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2,000

　　累计折旧 8,000

　　贷：固定资产10,000

　　盘亏设备经批准后转销。

　　业务分析：固定资产盘亏经批准后，应记入营业外支出，同时从待处理财产损溢待处理固定资产损溢的贷方转出。

　　会计分录：

　　借：营业外支出固定资产盘亏　2,000

　　贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2,000

　　例2.某企业在财产清查中发现乙材料盘亏100公斤，每公斤10元，库存现金短缺18元。尚未批准之前。

　　业务分析：乙材料盘亏，贷记原材料乙材料，现金盘亏，贷记现金，同时，盘亏在批准之前应记入待处理财产损溢待处理流动资产损溢借方。

　　会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1,018

　　贷：现金18

　　原材料乙材料　1,000

　　盘亏乙材料，经查明自然损耗为10公斤，意外灾害造成损失为80公斤，无法确定过失人造成的毁损为10公斤。现金的短缺，经批准责成过失人出纳员赔偿。
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