年底转出留抵税额会计分录,年末遗留税款会计凭证

年底转出留抵税额会计分录详细说明

年底转出留抵税额是指企业在一年内产生的无法在当年利用完毕的可用于抵扣以后年度税款的税额。根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业可以在当年利润中扣除应纳税所得额的50%作为当年的留抵税额，未能在当年抵扣完的部分可以转出留在以后年度抵扣。年底需要将剩余的留抵税额进行会计处理。

当年利润中扣除的留抵税额属于临时性差异，在资产负债表中作为递延所得税资产进行记账。年底转出留抵税额时，需要进行以下会计分录：

1. 对递延所得税资产进行冲减：

借：递延所得税费用

贷：递延所得税资产

2. 对留抵税额进行转出：

借：递延所得税费用（以当期税率计算）

贷：递延所得税负债（以当期税率计算）

需要注意的是，转出留抵税额时所采用的税率应当为当前年度的税率，并根据实际情况进行计算和披露。

举例回答

某企业年度利润为100,000元，在计算纳税所得额后确定应纳税款为30,000元。根据企业所得税法规定，该企业可以将应纳税所得额的50%作为当年的留抵税额，即15,000元。年末，经过抵扣后，仍有10,000元的留抵税额需要转出。

根据以上情况，在年底进行会计处理的分录如下：

1. 冲减递延所得税资产：

借：递延所得税费用 10,000元

贷：递延所得税资产 10,000元

2. 转出留抵税额：

借：递延所得税费用（以当期税率计算） 10,000元

贷：递延所得税负债（以当期税率计算） 10,000元

经过上述会计分录，企业完成了年底转出留抵税额的处理。

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