全额抵扣退税会计分录,全额抵扣退税核算流程

全额抵扣退税会计分录详解

全额抵扣退税是指企业在纳税申报过程中，将已购进的固定资产、无形资产和其他实物资产的增值税（即销项税）与销售产生的增值税（即进项税）进行相抵扣，将剩余税额退还给企业的一种退税方式。

全额抵扣退税涉及到以下几个账户：

1. 应交增值税：企业已经销售商品或提供劳务，需要缴纳的增值税；
2. 进项税额：企业在购买固定资产、无形资产和其他实物资产等过程中支付的增值税；
3. 待抵扣进项税额：进项税额中尚未抵扣的金额；
4. 已抵扣进项税额：已经抵扣的进项税额，用于相抵扣的增值税部分。

全额抵扣退税的会计分录如下：

• 当购进固定资产、无形资产和其他实物资产时：

借固定资产/无形资产/其他实物资产

借进项税额(待抵扣进项税额)

贷应付款项

• 当销售商品或提供劳务时：

借应收款项

借已抵扣进项税额

贷销售收入

贷应交增值税

• 当全额抵扣退税时：

借银行存款

贷应收款项

全额抵扣退税会计分录举例

假设某企业在购进一项固定资产时支付的进项税额为10,000元，待抵扣进项税额为8,000元。该企业通过销售商品获得的销项税为12,000元，应交增值税为5,000元。全额抵扣退税后，将剩余税额退还给企业。

以下是全额抵扣退税的会计分录示例：

• 购进固定资产和支付进项税额的会计分录：

借固定资产 10,000元

借进项税额(待抵扣进项税额) 8,000元

贷应付款项 18,000元

• 销售商品和应交增值税的会计分录：

借应收款项 12,000元

借已抵扣进项税额 8,000元

贷销售收入 20,000元

贷应交增值税 5,000元

• 全额抵扣退税的会计分录：

借银行存款 3,000元

贷应收款项 3,000元

以上分录中，“借”代表应加上的金额，“贷”代表应减去的金额。在全额抵扣退税的过程中，企业将银行存款增加3,000元，同时减少应收款项的3,000元。

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