企业在进行交易时，发票和货物并不一定同时到达，因此就会出现已开票但还未收款的情况，当企业遇到这种情况时，应如何写相关的会计分录？

　　已开票未收款的会计分录

　　１、如果是已开票未收到款的，其具体的会计分录如下：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　（如果涉及到增值税，那么还需要贷记应交增值税—销项税额）

　　２、如果是已收到款未开票的，其具体的会计分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：预收账款

　　先开票后付款的会计分录

　　１、如果销售商品已经将货物交给对方，并开出发票，无论货款是否收到，那么都应当确认销售收入。

　　因为货款还没有收到，所形成了企业的一项债权，应当记入“应收账款”这一会计科目进行核算，其具体的会计分录如下：

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　２、收回应收账款时，应收账款减少，所其应当记入贷方，其具体的会计分录如下：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　什么是应收账款？

　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。

　　主营业务收入是什么？

　　主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。

　　主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”等。

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　　未开票收入，就是没有开发票的收入，相应的会计分录要如何做才好呢？下面是小编为你整理的未开票收入的会计分录做法，希望对你有帮助。

　　未开票收入的会计分录做法1

　　未开票收入的会计分录如下：

　　借：应收账款(或银行存款)

　　贷：主营业务收入-未开票收入

　　应交税费-应缴增值税(销项税额)

　　开具发票时的会计分录：

　　借：主营业务收入--未开票收入

　　贷：主营业务收入-xx公司

　　未开票收入是在法律许可条件下，未经工商纳税的一种额外收入，比如合法避税等条件可产生未开票收入，是国家为了缓解个人或企业生存压力的'一项默许收入。

　　未开票收入的会计分录做法2

　　如果只是指收款：

　　借：银行存款

　　贷：应收账款

　　未开票收入，在本月已经确定收入(分录视同开票收入)

　　借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　应交税金-应交增值税-销项税

　　未开票收入在上月已经确定收入了，但是次月又要开票的时候，那就要先红冲上月已确定收入的分录，再凭发票在本月做一笔收入分录。

　　未开票收入的账务处理

　　一、未开票的收入也要确认当期收入，正常缴纳税费，具体账务处理是：

　　借：银行存款/应收账款等

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税-销项税

　　二、未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票(比如买包盐)。但是这部分收入也是经营者的应税收入，需要依法申报纳税的。

　　三、主营业务收入科目是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截止到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。

　　未开票收入是否需要做凭证

　　1、未开票收入也要做凭证，凭证写：未开发票收入。会计分录和开票收入的分录一样。

　　2、以后客户要发票了

　　(1)先用红字冲销以前做的未开发票收入的分录。做红字冲销凭证，不需要开负数发票。

　　(2)然后，根据开具的发票再做一笔有票收入的凭证。

　　(3)未开发票收入，如果以后需要开发票，补开一张发票就行了，不需要开负数发票。

　　未开具发票一栏填写负数金额，会计凭证也要做。

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