大家好~

　　你们“日思夜想”熊社长上线了！

　　别不承认奥~

　　今天我们来聊一聊“更正分录”

　　分享实用小技巧喽~

　　快点拿出你的小本本~

　　或者直接收藏本文~

　　临近年底了

　　各位企业的“财神”—会计大大，要准备结账工作了

　　结账之前要好好检查看看有没有错记、漏记的分录奥~

　　什么？发现了？

　　好了你要用到本文的方法了~

　　各位“指点江山”的审计工作者也要开始忙起来了奥

　　什么工作中发现被审计单位错报，要帮忙更正分录了~

　　嘿嘿，本文的内容你也能用到喽！

　　（成功拉近了我们的关系）

　　一、常见的需要更正分录的情形

　　①本期发现凭证需要更正时

　　②发现前期凭证需要更正时

　　③会计政策变更需要追溯调整时

　　④资产负债表期后调整事项

　　二、本期发现凭证需要更正时分录编制

　　当发现本期凭证存在需要更正，我们通常使用的划线更正法（适用账簿）、红字更正法（适用凭证）、补充登记法（适用凭证）。

　　1．划线更正法划线更正法多采用在记账凭证没有出错，但登记账簿出错的时候。具体操作方法为用红线在出错的文字或数据上画一条横线，并在红线划掉的数据或文字上方重新书写正确的数据或文字，并在更正处加盖记账及相关人员的印章。

　　2．红字更正法红字更正法一般用于记账凭证上的，具体分为两种：（1）记账凭证上科目，用红字编制与凭证相同的凭证，然后编制正确凭证。（2）记账凭证上科目正确，借贷方向正确，但金额多记，可用红字按多记金额编制一张与原记账凭证借贷账户完全相同的记账凭证，冲销多记金额，据以记账。

　　3．补充登记法补充登记法多用于记账凭证上科目、借贷方向都正确，但金额少记的时候。可按少记金额编制一张与原记账凭证借贷账户完全一致的记账凭证，补充少记金额，据以登记。

　　三、发现前期凭证、需要追溯调整事项

　　列举几种需要编制更正前期分录的情况

　　（1）发现前期凭证

　　（2）会计政策变更会计政策变更适用“追溯调整法”会计估计变更则适用“未来适用法”

　　（3）资产表期后调整事项分录编制：把大象装冰箱需要几步？

　　三步！

　　第一步：把冰箱门打开

　　编制分录相反分录

　　第二步：把大象装冰箱里

　　编制正确的分录

　　第三步：把冰箱门关上

　　把第一步、第二步分录合并成一个分录合并成一个分录的时候记得相同科目借贷方要相互抵消奥

　　就三步就行了？

　　由于会计适用全责发生制原则，前期的损益到期末均已经结转余额为0。我们还要将第三步形成的分录中的损益类科目换为“以前年度损益调整”。

　　我们还是举个小栗子吧

　　A公司20X8年1月开始进行某项新技术的研发，20X8年度发生研发阶段支出500万，但是实习会计小熊将研发支出计入了开发成本，经审计该项支出不符合资本化条件，需要在20X9年进行更正。原分录：借：开发成本500万 贷：银行存款 500万用咱们把大象装冰箱里的方法：

　　第一步：编制反向分录借：银行存款 500万 贷：开发成本 500万

　　第二步：编制正确分录借：管理费用 500万 贷：银行存款500万

　　第三步：将两个分录合并（同科目借贷相抵）

　　借：银行存款500万（抵消）

　　管理费用500万

　　贷：银行存款500万（抵消）

　　开发成本500万

　　得出一个新分录：

　　借：管理费用500万

　　贷：开发成本500万

　　结束了？

　　还要把损益类科目换成“以前年度损益调整”因为什么？

　　权责发生制呗

　　去年领导（管理费用）产生的费用我新领导（管理费用）身上啊？

　　借：以前年度损益调整500万

　　贷：开发成本 500万

　　现在会把大象装冰箱了吗？

　　不对，是更正以前年度分录了吗？

　　不会的来来来！私聊我！咱俩好好唠唠！

　　—散会—

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