外国投资者向国内公司贷款需要缴纳哪些税？

外国企业向境内公司提供贷款，外国企业需要在境内申报缴纳营业税、附加税和企业所得税，取得利息收入。

A公司是一家在中国从事电子产品生产的外商独资企业，母公司是美国B公司(非机构)。B公司在中国没有机构和场所。甲公司因生产经营需要，拟向乙公司借款，到期一次还本付息。这项业务对A公司的贷款额度有什么要求？外企B公司涉及哪些税？

借外债的数量是有限制的。

根据《外债管理暂行办法》的规定，外债是指境内机构对非居民承担的外币债务。

《外债管理暂行办法》第十八条规定：“外商投资企业举借的中长期外债累计额与短期外债余额之和，应控制在审批部门批准的项目投资总额与注册资本之差以内。在保证金范围内，外商投资企业可以自行举借外债。超过差额的，项目总投资必须经原审批部门重新审批。”因此，A公司所借外债的数额是其投资总额与注册资本的差额。如果A公司批准的投资总额为1亿美元，注册资本为5000万美元。如果A公司没有其他外债，A公司可以借入的外债金额为5000万美元；如果A公司从一家海外银行借入一年期未偿还贷款3000万美元，则A公司可以借入的外债金额为2000万美元。

此外，根据《外债登记管理办法》的规定(汇发[2013]19号)，如果A公司向B公司借款，则需要向当地外汇局进行外债登记。甲公司向乙公司偿还贷款本息时，需要到当地外汇局办理外债注销登记。

营业税

《关于印发〈营业税问题解答(之一)〉的通知》(国发[1995]156号)规定，"《营业税税目注释》规定贷款属于lsquo保险业。征税范围，而贷款是指将资金借给他人使用的行为。根据这一规定，任何将资金借给他人的行为，无论是事业单位还是其他单位，都应视为贷款行为，根据lsquo保险业。税目征收营业税。”《营业税暂行条例实施细则》第四条第(一)项规定，在境内提供或者接受营业税服务的单位或者个人，属于在境内提供服务。B公司向境内A公司借款并取得利息收入，按5%的税率缴纳营业税。《营业税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折算率可以是营业额发生当日或者当月一日的人民币汇率中间价。纳税人应当事先确定采用何种换算率，确定后一年内不得变更。”乙公司取得的美元利息，按照成交日或当月第一日的人民币汇率中间价折合成人民币，计算缴纳营业税。

根据《财政部、关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知》税[2010]103号)和《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》综[2010]98号)，乙公司还需缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加等其他税费。

根据《营业税暂行条例》的规定，B公司在贷款到期时负有缴纳营业税的义务，A公司应在贷款到期时代扣代缴B公司的营业税及附加，并向A公司所在地主管税务机关申报缴纳。

印花税

《印花税税目税率表》认为，借款合同是指银行和其他组织与借款人签订的借款合同(不包括同业拆借)。甲公司与乙公司签订的借款合同不属于印花税税目中的借款合同，该合同不属于印花税应税凭证。公司A和公司B都不需要dec

B公司是非居民企业。根据企业所得税法的规定：“非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，其所得与其设立的机构、场所没有实际联系的，应当就其在中国境内的所得缴纳企业所得税。”B公司取得利息时应在中国缴纳企业所得税。乙公司利息收入适用的企业所得税税率为10。

《关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)第三条、第七条、第九条规定，甲公司在向乙公司支付利息时或到期时，代扣代缴乙公司的企业所得税，甲公司以美元向乙公司支付利息。申报代扣代缴企业所得税时，应当按照代扣代缴当日国家公布的人民币汇率中间价折算成人民币，计算应纳税所得额。实际操作中，按照企业向税务机关申报扣缴当日的人民币汇率中间价执行。根据《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发[2008]120号)第二条第(一)项规定，甲公司应向主管税务机关申报缴纳所得税。

假设A公司向B公司借款5000万美元，期限半年，利率10，到期还本付息。借款合同到期日，甲公司付给乙公司本金5000万美元，利息250万美元。当日人民币汇率中间价6元/美元，城建税税率7。则A公司应扣缴营业税：25065=75(万元)；城建税及其他附加税费：75(7 3 2)=9(万元)；企业所得税：250610=150(万元)；代扣税费共计234万元。

甲公司的会计分录如下(单位：万元):

向b公司借款5000万美元。

借方：银行USD (5000) 30050。

贷款：其他应付款B公司(美元)(5000 )30050

最终调整

借方：其他应付款B公司(美元)50

贷：财务费用汇兑差额50

利息在每个月底累积。

借：财务费用

贷款：其他应付款B公司(美元)()

其中，最后一个月的利息计提需要考虑四舍五入的影响。

借：财务费用

贷款：其他应付款B公司(美元)()

B公司税费提取

借方：其他应付款B公司(美元)234

贷：应交税金、营业税代扣代缴及附加84