企业采购商品时，应先按“原材料”或“库存商品”计算增值税，再按“应交税金-应交增值税(待核定进项税额)”计算增值税。企业回购货物时，应通过编制红字分录计算增值税。如企业已开具进项税凭证，“应纳税额-应纳税增值税(进项税转出)”科目为红色。

如买方未支付货款且未进行账务处理，买方须主动将原增值税专用发票第二联、发票联、第三联、扣税联、产品及商品销售清单退还给我方，我方将根据不同情况做如下处理。

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1.入账后开具相关金额相同的红(负)字发票，撕下该单记录入账，作为企业抵扣当期销售收入和销项税额的依据，并将产品退回的蓝字发票联和扣税部分粘贴在一张红(负)字发票的发票联上，并注明蓝字发票联的原始会计凭证号备查。

2.另一种情况是产品(商品)的销售单价发生变化。例如，我们与买方达成协议，提高或降低上月发出的产品的价格(当发票已按上月原价发出，并已进行会计处理和纳税申报)。买方应退回上个月开具的发票和借条，然后我们将在本月以当前价格再次开具蓝色发票，撕掉新开具的蓝色发票和借条并邮寄给买方。账单要补上个月少报(少报或多报)的账，并附上变更后的合同或协议。

3.注明原联上月的凭证号，本月补发蓝字发票存根后粘贴退回的蓝字发票联和抵扣联。在收到买方可以退回的专用电子发票之前，我们不会抵扣当期销售收入和销项税额。

退货的会计处理：与正常销售收入的会计分录一致，但要做红色。一定是红字。如果采用相反的会计分录，资产负债表和利润表的最终数据会有问题，也会导致与账户资产负债表不一致。