(1)实收资本(股本)

1.投资者以现金投入的资本

借方：银行存款

贷款：实收资本

公司收到现金投资后发行的股票。

借方：银行存款(实际收到金额)

贷款：股份资本(股份面值与批准股份总额的乘积)

资本公积-股本溢价

2.投资者投入非现金资产的资本

借方：相关资产科目

贷款：实收资本(股本)

缴入盈余

3、境外上市公司和在境内发行外资股的公司，收到的股份。

借方：银行存款(收到股款当日汇率折算的人民币金额)

贷款：股份资本(股份面值与批准股份总额的乘积)

资本公积-股本溢价

外商投资企业股东投入的外币，应按收到外币当日的即期汇率折算成人民币。

借方：银行存款(收到外币当日汇率折算的人民币金额)

贷款：实收资本(按合同约定的汇率折算的人民币金额)

4.根据股东大会批准的利润分配方案分配股票股利。

借：利润分配

贷款：股本

经股东大会或类似机构决议，资本公积转为资本。

借：资本公积-股本溢价

贷款：实收资本(股本)

5.已发行的可转换公司债券按照规定转增股本时。

借：应付债券——可转换公司债券(面值、利息调整等。)

资本公积-其他资本公积(属于可转换公司债券权益部分的金额)

贷款：股本(按股份面值和转换股份数计算的股份总面值)

库存现金等。(以现金支付的部分不可转换股份)

资本公积-股本(资本)溢价(差额)

6.将重组债务转换为资本。

借方：应付账款(重组债务的账面价值)

贷款：实收资本(股本)(债权人因放弃债权而享有的企业股份的总面值)

资本公积-资本(股份)溢价(股份的总公允价值与相应的实收资本或股本之间的差额)

营业外收入-债务重组收益(差额)

7.以权益结算的股份支付换取员工或其他方提供的服务。

借：资本公积-其他资本公积(根据实际行权确定的金额)

贷款：股本(企业股份的总面值)

资本公积-股本溢价(差额)

8.按法定程序报经批准的减少注册资本。

借：实收资本(股本)

贷款：银行存款

库存现金

9.公司通过购买本公司股份减少资本的，按照注销股份的总面值减少股本，对回购股份支付的超过总面值的部分依次减少资本公积和留存收益。

借：股本(按股份面值和注销股份数计算的股份总面值)

资本公积-股本溢价

功能过剩

利润分配-未分配利润

贷：库藏股(注销库藏股的账面余额)

银行存款

库存现金

10.回购股份支付的价格低于总面值。

借：股本(股票面值)

贷：库藏股(注销库藏股的账面余额)

资本公积(股本溢价)(差额)

11.企业(中外合作经营)应按合同约定返还投资者在合作期内的投资。

借：实收资本回报投资

贷款：银行存款等。

借：利润分配-投资利润回报

贷款，盈余公积-利润返还投资039;

中外合作清算

借：实收资本

缴入盈余

功能过剩

利润分配-未分配利润等

贷款：实收资本回报投资

银行存款等

(2)资本公积

1、企业接受投资者投入的超出实收资本(股本)的资本，产生资本公积。

借：银行存款等。

贷款：实收资本(股本)

资本公积(资本溢价或股本溢价)

2.当溢价发行股票并接收现金资产时，

借：库存现金。

银行存款等。(实际收到的金额)

贷款：股份资本(由生产者计算的金额

资本公积-其他资本公积(属于可转换公司债券权益部分的金额)

贷款：股本(按股份面值和转换股份数计算的股份总面值)

库存现金等。(以现金支付的部分不可转换股份)

资本公积-股本(资本)溢价(差额)

5.将重组债务转换为资本以产生股权溢价。

借方：应付账款(重组债务的账面价值)

贷款：实收资本(股本)

资本公积-资本溢价或股本溢价

营业外收入-债务重组收益

6.经股东大会或类似机构决议，资本公积转为资本。

借：资本公积-资本溢价或股本溢价

贷款：实收资本(股本)

7.同一控制下的企业合并形成长期股权投资。

借：长期股权投资-成本(享有被合并方所有者权益账面价值的份额)

应收股利(有权获得被投资单位宣布但尚未分配的现金股利或利润)

贷款或借方：相关资产和负债(已支付合并对价的账面价值)

贷款或借款：资本公积(资本溢价或股本溢价)(差额)

资本公积(资本溢价或股本溢价)不足以抵销：

借：长期股权投资-成本(享有被合并方所有者权益账面价值的份额)

应收股利(有权获得被投资单位宣布但尚未分配的现金股利或利润)

资本公积-资本溢价或股本溢价

功能过剩

利润分配-未分配利润

贷款或借方：相关资产和负债(已支付合并对价的账面价值)

8.长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，对被投资单位除净损益以外的其他所有者权益变动进行核算。

借入或借出：长期股权投资-其他股权变动(按持股比例计算)

借出或借入：资本公积-其他资本公积-其他权益变动。

处置权益法核算的长期股权投资

借或贷：资本公积-其他资本公积-其他权益变动(相关金额原计入资本公积)会计xuekuaiji.com。

借贷：投资收入

9.以权益结算的股份支付换取员工或其他方提供的服务。

(1)权益工具授予日期

借：管理费

贷款：资本公积-其他资本公积

(2)行权日期

借：资本公积-其他资本公积

贷款：股本

资本公积-股本溢价

10.自用性房地产或存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，且该房地产在转换日的公允价值大于其账面价值。

借：投资性房地产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积(折算日公允价值与其账面价值的差额)

处置投资性房地产时，

借：资本公积-其他资本公积(转换日中投资性房地产计入资本公积的金额)

贷款：其他业务收入

11.将持有至到期投资重新分类为可供出售资产。

借：可供出售资产(公允价值)

资本公积-其他资本公积(公允价值低于账面价值的金额)

持有至到期投资减值准备

贷款：持有至到期投资-成本、利息调整和应计利息

资本公积-其他资本公积(公允价值大于账面价值的金额)

12.将可供出售资产重新分类为按成本或摊余成本计量的资产。对于固定期限的，在资产剩余期限内，采用资产负债表日的实际利率法计算确定原计入资本公积的摊销额。

借(贷):资本公积-其他资本公积(可供出售资产公允价值变动)

贷(借):投资收益。

如果没有固定的到期日，在处置资产时，

借(贷):资本公积-其他资本公积(可供出售资产公允价值变动)

贷款(借款):投资收益

13.可供出售资产的公允价值变动

(1)资产负债表日，可供出售资产的公允价值高于其账面余额。

借：可供出售资产

贷款：资本公积-其他资本公积

可供出售资产的公允价值低于其账面余额。

借：资本公积-其他资本公积

贷款：

贷：资本公积-其他资本公积(原计入资本公积的累计亏损)

可供出售资产减值准备

(3)已确认减值损失的可供出售权益工具的公允价值在后续会计期间上升。

借方：可供出售资产减值准备

贷款：资本公积-其他资本公积

(4)如果回售后损失的资金后来追回。

借：资本公积-其他资本公积

贷款：资产减值损失

借方：银行存款

贷款：资本公积-其他资本公积

14.资产负债表日，符合运用套期会计方法条件的境外经营现金流量套期和净投资套期产生的利得或损失，为有效套期。

借款或贷款：相关科目

借贷：资本公积-其他资本公积

属于无效对冲

借款或贷款：相关科目

信用：公允价值变动的收益和损失

15.公司通过购买本公司股份减少资本的，按照注销股份的总面值减少股本。如果回购股份支付的价格超过总面值，将依次减少其资本公积和留存收益。

借：股本

缴入盈余

功能过剩

利润分配-未分配利润

贷：银行存款

库存现金

16.回购股份支付的价格低于总面值。

借：股本(股票面值)

贷：银行存款

库存现金

缴入盈余

(三)盈余公积

1.提取盈余公积

借方：利润分配-提取法定盈余公积

-提取任何盈余储备

贷款：盈余公积-法定盈余公积

-任意盈余储备

2.用盈余公积弥补亏损。

借：盈余公积

贷款：利润分配-其他转账

3、用盈余公积转增资本。

借：盈余公积

贷款：实收资本(股本)

4.用盈余公积分配新股。

借方：盈余公积(交货金额)

贷款：股本(按股票面值和发行的新股总数计算的金额)

资本公积-股本溢价(交付金额与交付新股总面值之间的差额)

5.用盈余公积分配现金股利。

借：盈余公积

贷款：应付股利

6.外商投资企业提取储备基金和企业发展基金。

借：利润分配-提取储备基金

-收回企业发展基金

贷款：盈余公积-储备基金

-企业发展基金

7.外商投资企业获准使用储备基金增资。

借：盈余公积-储备基金

贷款：实收资本

8、外商投资企业在特殊情况下批准用储备基金弥补亏损。
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