1.坏帐准备

【例1】2008年，某企业共计提坏账准备10万元。

借方：资产减值损失100，000。

贷款：坏账准备金10万元

纳税调整：坏账准备10万元不允许税前扣除，应增加应纳税所得额。

2.返回坏账准备

【例2】某企业2008年初坏账准备余额为50万元，当年转回30万元。其中20万元允许在计提当年税前扣除，10万元不允许税前扣除。

借：坏账准备30万元

贷款：资产减值损失30万。

纳税调整：坏账准备20万元允许在提取时税前扣除，转回时不减少应纳税所得额；坏账准备10万元，不允许税前扣除，转回时应减少。

3.确认坏账损失

企业发生坏账损失，应按规定向税务机关办理审批手续，由税务机关核定可在税前扣除的金额。坏账损失能否税前扣除，其纳税调整应区别对待。

【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以税前扣除，5万元不能税前扣除。

借：坏账准备15万元

贷：应收账款15万。

纳税调整：允许税前扣除的10万元应纳税所得额应减少，不能税前扣除的5万元不应调整。

4.收回坏账

对于已确认核销后又收回的应收账款，纳税调整在确认坏账损失时应区分是否允许税前扣除。

【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。

借方：应收账款25万。

贷款：坏账准备25万元

借方：银行存款25万元。

贷：应收账款250000。

纳税调整：收回的25万元坏账中，应增加20万元允许税前扣除的应纳税所得额，不应进行5万元不允许税前扣除的纳税调整。