预收企业所得税应纳入会计科目，退回预收企业所得税会计分录。

第一，如果退款是当年。

企业服务方案

借：银行存款

贷款：所得税费用

二，如果退款是前一年的。

1.收到的退税

借：银行存款

:贷款应交税费-应交所得税。

向前推进

借：应交税费-应交所得税

贷款前年度损益调整：

同时

借款前年度损益调整：

贷款：利润分配-未分配利润

企业所得税汇算清退时应如何进行会计分录？

应交税费-应交企业所得税借：

贷款前年度损益调整：

借：银行存款

:贷款应交税费-应交企业所得税

借款前年度损益调整：

贷款：利润分配-未分配利润

如果涉及调整去年提取的法定公积金和法定公益金，

借：利润分配-未分配利润

贷款：盈余公积-法定盈余公积

贷款：盈余公积-法定公益金

房地产企业所得税预缴计算方法

根据税法规定，房地产开发企业采取预售方式销售的，其当期取得的预售收入必须先按照规定的利润率计算，然后并入当期应纳税所得额统一计算企业所得税，待开发产品完成后再进行汇算清缴调整。预售收入利润率不得低于15%，由主管税务机关根据当地实际情况确定。预缴，就是预缴款减去预缴的附加税和土地增值税再乘以扣缴率。

新《企业会计准则》及相关规定对房地产企业转让和销售房地产预收账款的企业所得税和营业税及其附加的会计处理未作明确规定，实务中存在不同的处理方法。

预缴所得税的会计处理

实践中，预缴所得税的会计处理一般有两种：

(1)房地产开发企业所得税的一般会计处理方法是按照预收账款的当期金额，扣除期间费用和税金，计算缴纳所得税。会计分录如下：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

房地产开发产品完工后，企业应按规定及时计算已实现的收入并结转成本，纳税调整后计算的所得税反映在利润表中：

借方：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

计算预缴所得税与应纳所得税的差额并缴纳所得税时：

借方：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

不符合收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。

(2)所得税会计处理

房地产企业根据所得税会计中可抵扣暂时性差异确认对以后期间应纳所得税的影响的，预付所得税确认为递延所得税资产。 并将不符合收入确认条件的预收账款对应的已支付所得税，于年末由“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房屋预收所得税”科目，会计分录如下；

借：递延所得税资产——预售房屋预付所得税。

贷：应交税费——应交所得税

预缴的企业所得税要纳入会计科目核算怎么办？如果是本年度的退款，则借记银行存款，贷记所得税费用。如果是以前年度的退税，则收到退税款，借记银行存款，贷记应交税金——应交所得税。