长期借款如何进行会计分录？

2019年12月31日，公司向银行借款240万元购买机器。借款合同约定了利率，借款期限为5年，每月末等额还本付息43983元。机器是12月31日送到公司的。

机器不需要安装，直接用于商务。原值242万元(不含税)，预计使用年限10年，残值2万元，采用直线法折旧。公司的政策是每月计提折旧。

【彭怀文回答】

一、长期贷款的会计处理

第一步：在Excel中计算实际利率(IRR)，每月实际归还的本金和支付的利息。

Excel使用函数IRR计算实际利率。

第二步：贷款的会计分录。

借方：银行2400，

贷款：长期贷款2400元，

第三步：每月归还本金和利息的会计分录。

以正月(2020年)为例：

借：长期借款36，

财务费用-利息费用7，

贷：银行存款43，

从现在开始每个月都会差不多，只是换个数字。

二、固定资产折旧

月折旧额=(2420，)/(10 * 12)=20，

借：营业费用20，

贷：累计折旧20，

第三，税收会有所不同

1.利息支出将被不同地征税。

会计上，利息费用是按照实际利率法计算的，税息是按照直线法计算的，所以利息费用会有差异。

2020年，实际利率法计算的利息费用与直线法计算的利息费用比较如下：

因此，在2020年申报其企业所得税时，应对“财务费用-利息支出”进行调整。未来几年的税率也会有差异，也要进行税收调整。

2.固定资产折旧的税差。

会计核算采用直线折旧法，符合税法规定。如果在税务处理上不采取加速折旧的优惠政策，就不存在税收差异，也不需要进行税收调整。如果企业在税务处理上采用加速折旧，比如一次性税前扣除，就会产生纳税差异，需要进行纳税调整。