很多人对可以抵扣暂时性差异的会计分录概念并不熟悉，相关问题更是凤毛麟角！下面以举例的方式给大家详细解答一下！

示例：

甲公司于2006年12月20日购入一台价值52万元(含增值税进项税)的设备。在考虑相关因素的基础上，公司预计设备使用寿命为5年，预计净残值为20，000元，采用年限平均法计提折旧。2007年至2011年，公司折旧前税前利润为110万元，所得税税率为33。这一会计政策符合税法的要求。2009年12月31日，公司发现设备发生减值，可收回金额为10万元。假设全过程未考虑其他相关税费，该设备在2009年12月31日前未计提固定资产减值准备，重新估计的净残值仍为20，000元，预计使用寿命不变。为了简化计算过程，假设每年提供固定资产折旧。

(1)账面价值=资产原值-累计折旧-累计减值准备，如2009年账面价值为3，336，052-10 3-12=100，000元；累计折旧和累计减值准备之和与原值相差2万元。

是残值。在这种情况下，残值不存在暂时性差异。

计税基础是指企业收回该资产的账面价值时，为纳税目的在未来将流入企业的任何应纳税经济利益的金额。比如2009年的税基是：52-103=22万元。

本案中，2007年1月1日至2008年12月31日，甲公司年折旧额为10万元[(52-2)5]，两年累计折旧额为20万元。其年度会计分录为3.336亿元。

借：用于制造费用等。100,000.

贷款：的累计折旧为100，000

如果没有其他税务调整，近两年无论是财务会计还是税务会计，都以10万元的跌价准备作为利润的抵扣，会计账面价值和计税基础没有区别。

应计所得税的会计分录是：

借：所得税330 000

贷款：应交税费-应交所得税330 000。

关于可以抵扣暂时性差异的会计分录就说这么多了。如有其他问题，请添加老师或扫描屏幕下方二维码。欢迎大家继续留言。更多国税信息，请关注本网站。