第四节和实例

1.信息

(1)A公司为股份有限公司，一般为增值税，增值税税率为17。该公司2007年1月1日的账户余额如表10-1所示。

表10-1账户余额表(2007年1月1日)

(2)该公司2007年的经济业务如下：

业务到期支付12万元。

(2)收到到期商业承兑汇票1.8万元。

购进原材料一批，价格为345 500元，增值税58 735元。原材料已经验收入库，银行支付的部分款项262735元，商业承兑汇票支付7.5万元，其余未支付。

31.3万元原材料用于产品生产。

应付工资183 500元，其中生产部门工资165000元，管理部门工资18 500元。

设备折旧83 500元，其中管理部21 500元，生产部62000元。

本期产品全部完工入库，本期产成品成本54万元。

(8)以银行存款方式支付广告费12000元。

以银行存款支付工资183 500元。

本期货物800件，价格1000元/件，应交增值税13.6万元。已收到客户商业汇票4万元，支票85.1万元，其余款项未收到。以上产品均已发行。月末结转的相应销售费用为54万元。

处置一项固定资产，原价15万，折旧5万，售价9.8万，钱已经收到。

购买待安装设备一套，设备价款18万元，已缴纳增值税30 600元，包装费1 900元，已通过银行支付；设备已安装并投入使用，安装费6000元通过银行。

根据董事会决议，坏账损失采用备抵法计算，坏账准备按应收账款年末余额的10%计提(年初“坏账准备”科目贷方余额1000元；期末应收账款11万元)。

以银行存款方式还贷款8000元。

本期销售的产品，征收城建税700元，教育费加300元。

通过银行缴纳增值税77265元，城建税、教育费加1000元。

提取并缴纳所得税61 710元。

结转本年的收入和费用。结转今年的利润。

根据董事会决议，按净利润的10%提取法定盈余，并派发现金红利3万元。

将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

2.根据上述信息准备会计分录。

净利润=800 000-613 000-61 710=125 290元。

3.计算每个账户(单位：元)

(1)账户期末余额：3 500 183 500-183 500=3 500。

“银行存款”账户期末余额：42 000-120 000 18 000-262 735-12 000-183 500 851 000 98 000-218 500-8 000-78 265-61 710=64 290。

货币资金项目期末余额：3 500 64 290=67 790。

(2)“交易资产”账户期末余额：30，000。

(3)“应收账款”科目期末余额：18 000-18 000 40 000=40 000。

(4)“应收账款”科目期末余额：65 000 45 000=110 000。

“坏账准备”账户期末余额：1 000 10 000=11 000。

应收账款期末余额：110 000-11 000=99 000。

(5)“原材料”科目期末余额：77 500 345 500-313 000=110 000。

账户期末余额：10 000 540 000-540 000=10 000。

库存项目的期末余额：110 000 10 000=120 000。

(6)“固定资产”科目期末余额：680 000-150 000 218 500=748 500。

“累计折旧”科目期末余额：150 000 83 500-50 000=183 500。

固定资产期末余额：748 500-183 500=565 000。

(7)“长期”科目期末余额：6，000。

(8)“应付票据”科目期末余额：120 000-120 000 75 000=75 000。

(9)账户期末余额：58 500 66 500=125 000。

(10)“应付股利”科目期末余额：30，000元。

(11)“账户”期末余额：8万。

(12)“应付债券”科目期末余额：89，500。

(13)“实收资本”科目期末余额：400，000。

(14)盈余公积的期末余额

(16)各损益账户的本期金额如下：

主营业务收入：80万

主要运营成本：54万

营业税及附加：1000元

:12 000

管理费用：18 500 21 500=40 000。

:8 000

非营业支出：2000英镑

资产减值损失：万元

所得税费用：61，710英镑

转账后上述账户余额为零。

4.准备资产负债表和损益表

资产负债表如表10-2所示，损益表如表10-3所示。

表10-2资产负债表

继续的

表10-3损益表