总承包企业收取施工单位拨付的人工费。

借方：银行存款——农民工工资专用账户

贷款：工程结算

(一般税)应交税费-应交增值税(销项税)

(或简单课税)应付税款-简单课税

(或小规模)应交税费-应交增值税

总承包方从其直接承包的专业分包和劳务分包单位支付农民工工资。

1、总承包企业的会计处理

借：建筑分包成本

应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：银行存款(农民工工资专用账户)

简单税目，全额计入项目建设成本；如未及时取得专用票，可暂全额计入建设成本。取得专用票后，进项税额从成本中冲减，不属于应交增值税明细科目“待抵扣进项税额”的核算范围。

2.分包商的会计处理

1)工资的计提：

借：建筑-人工成本

贷款：应付工资-工资(应付工资)

应付职工薪酬-养老、医疗等社会保障(部分由单位承担)

2)扣除社保和个税；

借方：应付款-工资(应付工资)

贷款：其他应付款——养老、医疗等。(个人承担部分)

应交税费-应交个人所得税

应收账款-总承包商代农民工支付的工资(实际工资)

3)总承包企业提交工资表后，支付农民工工资：

借方：应收账款——总包商代农民工支付的工资(实际工资)

贷款：工程结算

应交税费-应交增值税(销项税)假设为总承包资金A和分包资金b。

第一种：

1.收到总承包款时，

借方：银行存款a

贷款：工程结算收入(A-B)

应付账款——分包商B

2.在提取营业税和扣缴营业税时，

应交营业税=(a-b) x3=c

应交营业税=bx3=d

借：工程结算税和附加c

应付账款——分行d

贷：应交税费——应交营业税C D。

3.缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税C D。

贷款：银行存款

4.在分配分包项目资金时，

借：应付账款——分包商B-D

贷款：银行存款B-D。

第二会计处理：

1.收到总承包款时，

借方：银行存款a

贷：工程结算收入a

2.在提取营业税和扣缴营业税时，

应交营业税=(a-b) x3=c

应交营业税=bx3=d

借：工程结算税和附加C D。

贷：应交税费——应交营业税C D。

3.缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税C D。

贷款：银行存款

4、分包工程检查时间、

借：工程建设b

贷：应付账款b

5.支付工程款时，

借：应付账款b

贷款：银行存款B-D。

工程建设d